端午節(jié)后財(cái)務(wù)必看：“粽子稅”言稅語

端午小長假已過，每每此時，總有很多財(cái)務(wù)人員感到疑惑：企業(yè)發(fā)放粽子或粽子購物票后該怎么做賬？又要怎么交稅呢？

一、 會計(jì)核算

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)會【2009】242號）

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。

企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

所以實(shí)際操作中，企業(yè)發(fā)給員工的粽子計(jì)入非貨幣性福利核算；而發(fā)給員工的現(xiàn)金等價物的購物卡建議計(jì)入工資總額。

二、 企業(yè)所得稅

《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

所以節(jié)日補(bǔ)助相關(guān)辦法在工資薪金制度有中規(guī)定且與工資薪金一起造表發(fā)放的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資總額；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

所以在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)過節(jié)發(fā)的實(shí)物按與員工生活相關(guān)的非貨幣性福利，在福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、 個人所得稅

個人所得稅法：第四條 下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅：

第四條 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

那么粽子作為福利發(fā)給員工，是否就免交個人所得稅了？

如果您真這么做了，您就有點(diǎn)天真了。稅務(wù)局可不是這么執(zhí)行的，您看下面的規(guī)定。

個人所得稅法實(shí)施條例：第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

看到?jīng)]有，免個稅的福利費(fèi)僅僅指企業(yè)從福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

那么，生活補(bǔ)助費(fèi)又具體是指什么呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》國稅發(fā)【1998】155號：所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

看到了吧，粽子支出不符合生活助費(fèi)的范轉(zhuǎn)，也就不是免個稅的福利費(fèi)。

另外，國稅發(fā)【1998】155號文件還規(guī)定：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅： 從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

所以企業(yè)粽子節(jié)發(fā)員工的粽子要扣繳個人所得稅，是妥妥的。

｜作者：盛老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）