靠稅收優(yōu)惠過日子的企業(yè)要早謀出路
全國“兩會(huì)”期間，清理、規(guī)范稅收優(yōu)惠的問題得到了全國人大代表和政協(xié)委員的強(qiáng)烈關(guān)注。尤其是政協(xié)經(jīng)濟(jì)組委員審議政府工作報(bào)告時(shí)，都不約而同地提到了這一點(diǎn)。大家普遍認(rèn)為，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠后，市場在資源配置中的作用將得到更好的發(fā)揮，那些真正有實(shí)力的企業(yè)，無疑將在更加公平的稅制環(huán)境中不斷激發(fā)出新的活力，而那些靠稅收優(yōu)惠過日子的企業(yè)，則會(huì)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的巨大壓力。
影響：企業(yè)面臨實(shí)力大考
代表、委員認(rèn)為，稅收優(yōu)惠清理后，實(shí)力不同的企業(yè)將面臨不同的境遇。
針對(duì)稅收優(yōu)惠五花八門的情況，財(cái)稅部門主管領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)明確表示要清理規(guī)范。2013年12月26日，國家稅務(wù)總局局長王軍在全國稅務(wù)工作會(huì)議上部署2014年工作時(shí)強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步清理稅收優(yōu)惠政策。與有關(guān)部門一起，采取負(fù)面清單管理的辦法，清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的規(guī)定和做法，防止和糾正違法實(shí)行優(yōu)惠政策的行為。今年3月6日，在十二屆全國人大二次會(huì)議記者會(huì)上，財(cái)政部部長樓繼偉也明確表示：“各地出臺(tái)的一些稅收優(yōu)惠政策過多過濫，應(yīng)該清理”。
那么，稅收優(yōu)惠被清理規(guī)范后，將對(duì)企業(yè)帶來怎樣的影響？對(duì)此，代表、委員的普遍看法是：那些靠稅收優(yōu)惠過活的企業(yè)日子將很難過——要么死，要么被迫轉(zhuǎn)型升級(jí)。但是，那些真正有品牌影響力，管理規(guī)范，注重創(chuàng)新的企業(yè)，無疑將在更加公平的稅制中煥發(fā)出新的活力。
全國政協(xié)委員、江蘇省社科院院長劉志彪認(rèn)為，市場在資源配置中有自身獨(dú)特的作用發(fā)揮機(jī)理，政府要做的事情就是要盡可能確保產(chǎn)業(yè)政策的“中性化”，想方設(shè)法減少對(duì)市場的干擾。然而，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，各級(jí)政府非常熱衷于搞產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃，并輔之以大量的財(cái)稅優(yōu)惠政策，體現(xiàn)出十分明顯的政府意志，各項(xiàng)政策的指向性和偏好性過強(qiáng)。“這是導(dǎo)致市場調(diào)節(jié)作用減弱和不公平競爭的根源。”劉志彪說。
對(duì)此，北京市華稅律師事務(wù)所主任、全國律協(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)副主任兼秘書長劉天永說，各地競相出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，表面上看是對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助，本質(zhì)上則是對(duì)投資人的補(bǔ)助，這就造成新的不公——一些企業(yè)投資人僅僅因?yàn)樵谀车赝顿Y了，就很輕松獲得了很多稅收優(yōu)惠，而那些真正付出了艱苦努力進(jìn)行科研攻關(guān)或提升品牌價(jià)值的同行投資人，反而享受不到相應(yīng)的優(yōu)惠政策扶持。這不僅削弱了稅法的權(quán)威性，形成了為減稅而減稅的現(xiàn)象，而且也使稅收政策宏觀調(diào)控作用難以得到有效發(fā)揮。
“過多的稅收優(yōu)惠也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)家對(duì)中國投資信心的降低。”全國政協(xié)委員、國務(wù)院發(fā)展研究中心人力資源研究培訓(xùn)中心副主任、中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)秘書長李蘭說。她告訴記者，2013年，中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)專門針對(duì)中國2012年的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行了調(diào)查。在這項(xiàng)5分制的調(diào)查中，企業(yè)家對(duì)中國經(jīng)營環(huán)境的總體評(píng)價(jià)為3.05分，屬于一般水平。而導(dǎo)致這一評(píng)價(jià)結(jié)果的重要原因之一，是由于中國各種形式的稅收優(yōu)惠過多，導(dǎo)致同一產(chǎn)業(yè)的企業(yè)不能享受到同等的國民待遇，很多企業(yè)家對(duì)此表示困惑和不滿。
不過，聽到稅收優(yōu)惠政策將被清理和規(guī)范的消息，很多有實(shí)力的企業(yè)家都感覺到“很快有清風(fēng)吹來”。全國政協(xié)委員、星牌集團(tuán)董事長甘連舫就明確表示，對(duì)于有實(shí)力的企業(yè)而言，市場環(huán)境在公平方面每前進(jìn)一步都意味著機(jī)會(huì)。他相信，大量稅收優(yōu)惠被清理后，星牌集團(tuán)的實(shí)力會(huì)得到更加完美的展示。對(duì)此，上海復(fù)星集團(tuán)財(cái)務(wù)副總監(jiān)兼稅務(wù)總監(jiān)毛一平也表示：“稅收優(yōu)惠清理后，在全新的市場環(huán)境下，我們復(fù)星人會(huì)給大家不斷創(chuàng)造驚喜。”
記者了解到，一些實(shí)力較差的企業(yè)在地方政府的“積極引導(dǎo)”下，靠著頗為豐厚的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，的確日子過得很舒服。但是，很多企業(yè)因此長期不愿“斷奶”，逐漸在創(chuàng)新發(fā)展方面變得懶惰。在一些企業(yè)看來，與其花費(fèi)很大力氣進(jìn)行品牌創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，遠(yuǎn)不如直接拿政府補(bǔ)貼來得更直接，更輕松。不過，隨著稅收優(yōu)惠的逐步清理，這類企業(yè)無疑將面臨生死考驗(yàn)。在兩會(huì)期間，記者就接到多個(gè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的咨詢電話：“國家真的要開始清理稅收優(yōu)惠了嗎？我?guī)讉�(gè)靠財(cái)稅優(yōu)惠政策過日子的客戶現(xiàn)在非常著急，如果消息確切，他們想盡早另做打算。”
現(xiàn)狀：稅收優(yōu)惠“有點(diǎn)亂”
談起對(duì)稅收優(yōu)惠的印象，很多代表委員的第一印象是“有點(diǎn)亂”。
目前，我國的稅收優(yōu)惠政策可謂五花八門。
一是稅種優(yōu)惠�，F(xiàn)行的18個(gè)稅種，每個(gè)對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)都有優(yōu)惠條款，并由此延伸出更多的地方性優(yōu)惠政策。
二是區(qū)域性稅收優(yōu)惠。近些年來我國先后設(shè)立了浦東、濱海新區(qū)、前海等數(shù)量眾多的“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”，這些區(qū)域的特別之處，就在于區(qū)域內(nèi)的企業(yè)可以享受財(cái)政、稅收、土地、金融等諸多方面的優(yōu)惠政策。
三是產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。在特定的發(fā)展階段，或者由于特殊原因，我國也相繼出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策。比如，2009年國際金融危機(jī)的背景下，我國出臺(tái)了十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃，作為配套政策，稅收優(yōu)惠是其中重要內(nèi)容之一。
四是地方政府出臺(tái)的各種稅收優(yōu)惠政策。這是記者采訪中代表委員覺得最亂的優(yōu)惠政策。全國政協(xié)委員、重慶市人民檢察院第一分院副檢察長李鉞峰表示，在以大項(xiàng)目為導(dǎo)向的地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，只要有大項(xiàng)目肯進(jìn)來，地方政府便千方百計(jì)給相關(guān)企業(yè)提供優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠便是其中重要的優(yōu)惠之一。“現(xiàn)在，越窮的地方越想從‘上邊’爭取稅收優(yōu)惠政策，爭取不來就自己想辦法出臺(tái)。”全國人大代表、廣東省委常委、常務(wù)副省長徐少華說。
從事審計(jì)工作的代表委員，則對(duì)各種“假優(yōu)惠”深惡痛絕。據(jù)介紹，現(xiàn)在，一些地方地方政府為了兌現(xiàn)當(dāng)初招商引資時(shí)的扶持承諾，對(duì)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，仍然想方設(shè)法進(jìn)行干預(yù)，最終讓其通過認(rèn)定，這對(duì)那些真正的高新技術(shù)企業(yè)而言非常不公平。審計(jì)署每年公布的審計(jì)結(jié)果也顯示，每年通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)中，有相當(dāng)一部分就是“假高新”。比如，2009年，審計(jì)署就曾披露，在審計(jì)署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中，竟有85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)和一些上市公司。
記者在采訪中了解到，現(xiàn)在，一些省、市、縣在無法直接出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的前提下，競相采取了一種變相的稅收優(yōu)惠來吸引投資。即只要有企業(yè)愿意在當(dāng)?shù)赝顿Y，產(chǎn)生的稅款在當(dāng)?shù)乩U納后，可以直接返還一定的比例。有些地方返還30%，有些地方返還50%，甚至還有地方返還60%以上。更值得注意的是，一些知名大企業(yè)也紛紛將部分產(chǎn)業(yè)板塊剝離出來，在這些政策洼地設(shè)立了新的子公司，以便于享受誘人的優(yōu)惠政策。與此相對(duì)應(yīng)，很多涉稅中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)將幫助企業(yè)向政策洼地轉(zhuǎn)移當(dāng)做一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)，而且收入穩(wěn)定，利潤頗豐。
清理：需要法律強(qiáng)制保障
黨的十八屆三中全會(huì)通過的《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出，要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。代表、委員紛紛表示，這其實(shí)已經(jīng)明確了清理稅收優(yōu)惠的原則和重點(diǎn)。“不過，光有原則和重點(diǎn)還不夠，還得有法律作為約束。只有這樣，那些真正靠實(shí)力發(fā)展的企業(yè)才能吃上‘定心丸’。”多位企業(yè)界政協(xié)委員說。
作為理性的經(jīng)濟(jì)人，對(duì)未來的政策預(yù)期會(huì)在很大程度上決定企業(yè)家的投資方向和投資規(guī)模�；诖�，代表委員希望通過法律的“硬約束”，切實(shí)保障實(shí)力企業(yè)的切實(shí)利益。
全國人大代表、山東省財(cái)政廳廳長于國安告訴記者，清理稅收優(yōu)惠必須有法律作保障，進(jìn)一步在實(shí)踐中落實(shí)“稅收法定”原則。也就是說，首先應(yīng)出臺(tái)專門的稅收優(yōu)惠法律，比如稅收優(yōu)惠法，并在該法律中明確制定稅收優(yōu)惠政策的原則、適用條件、優(yōu)惠方式、適用范圍、執(zhí)行期限、終止條件等關(guān)鍵元素，并且在其他法律、法規(guī)和政府規(guī)范性文件以及各類產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，不另行出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)維護(hù)稅收政策的嚴(yán)肅性。
全國人大代表、甘肅省財(cái)政廳廳長張勤和表示，在清理稅收優(yōu)惠的過程中，一方面，各地應(yīng)該按照中央統(tǒng)一要求，清理規(guī)范省內(nèi)各級(jí)政府對(duì)企業(yè)和個(gè)人財(cái)稅優(yōu)惠政策，有明確期限的要到期停止執(zhí)行，未明確期限的要規(guī)定政策終結(jié)的時(shí)間點(diǎn)，對(duì)違反法律法規(guī)的要限期整改、一律取消；另一
方面，待稅收優(yōu)惠法出臺(tái)后，堅(jiān)決禁止出臺(tái)新的地方性稅收優(yōu)惠政策，以維護(hù)稅法的權(quán)威性、統(tǒng)一性和公平性，促進(jìn)資源合理流動(dòng)和市場公平競爭。
全國政協(xié)委員、全國人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)原副主任黃建初則表示，清理稅收優(yōu)惠不可能一蹴而就。他建議，在將現(xiàn)行涉稅條例和暫行條例上升為法律的過程中，一并對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行清理。特別是社會(huì)各界反映比較強(qiáng)烈，廣受詬病的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該在這個(gè)過程中取消。
對(duì)此，全國政協(xié)委員張勤和認(rèn)為，凡是不利于建設(shè)全國統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系的稅收優(yōu)惠，特別是區(qū)域性稅收優(yōu)惠，應(yīng)該首先被重點(diǎn)清理。全國政協(xié)委員熊貴立表示，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的產(chǎn)業(yè)和高污染、高耗能的產(chǎn)業(yè)，一定要盡快取消所有的稅收優(yōu)惠。全國政協(xié)委員丁時(shí)勇則認(rèn)為，那些影響實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，也應(yīng)盡快清理。
全國政協(xié)委員、審計(jì)署副審計(jì)長董大勝認(rèn)為，清理稅收優(yōu)惠，僅有法律保障還不夠，還必須有必要的組織機(jī)構(gòu)保障。他說，在總體思路上，清理稅收優(yōu)惠要置于整個(gè)財(cái)稅改革框架下去考慮，而財(cái)稅改革又要置于全面深化改革的背景下去考慮�；诖�，董大勝提出了三條建議：一是成立國家財(cái)稅改革小組，直接歸全面深化改革小組領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)財(cái)稅改革事宜；二是把國家預(yù)算職能從財(cái)政部剝離出來，增設(shè)國家預(yù)算局，直接歸國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，并將稅收優(yōu)惠支出納入國家預(yù)算內(nèi)管理；三是撤銷財(cái)政部專員辦，將其職能并入審計(jì)署，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。
董大勝認(rèn)為，通過上述調(diào)整，國家預(yù)算局負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠的預(yù)算管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，審計(jì)署負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督，從而在組織上切實(shí)保障稅收優(yōu)惠能夠得到根本清理。稅收優(yōu)惠實(shí)際上是一種財(cái)政的稅式支出，每年到底支出了多少錢，現(xiàn)在哪個(gè)部委都說不清楚，董大勝認(rèn)為這個(gè)狀況必須改變。“更重要的是，稅收優(yōu)惠一旦納入國家預(yù)算，就會(huì)受到預(yù)算法的約束，誰違法誰就得承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。”董大勝說。
接受記者采訪的諸多企業(yè)界政協(xié)委員，都是一些大企業(yè)集團(tuán)的負(fù)責(zé)人。在他們的心里，對(duì)待稅收優(yōu)惠的普遍態(tài)度都是“不患寡而患不公”。基于此，他們都希望國家對(duì)稅收優(yōu)惠的清理不要走過場，而應(yīng)該通過法律的硬性約束，將稅收優(yōu)惠政策牢牢固化。
