外聘專家支付顧問費(fèi)，能否稅前扣除

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來源: 寧波國稅編輯： 2015/04/27 10:48:31　字體：大小

　　問：我企業(yè)外聘專家作為常年顧問，每年支付顧問費(fèi)，但合同中約定，對方不提供發(fā)票，這種情況有何稅收風(fēng)險(xiǎn)？如果要發(fā)票，需要我企業(yè)替?zhèn)€人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，但相關(guān)的稅金需由我公司承擔(dān)，請問這部分個(gè)人所得稅可否在我企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：如果對方不提供發(fā)票，則你企業(yè)沒有取得合法票據(jù)，相關(guān)的費(fèi)用在所得稅前不允許扣除?！栋l(fā)票管理辦法》中規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。如果由你公司承擔(dān)個(gè)人所得稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]715號）第三條的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除，因此這部分個(gè)人所得稅不得在你公司企業(yè)所得稅前扣除。

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