公司作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，可以對(duì)外投資和為他人提供擔(dān)保。公司發(fā)生擔(dān)保業(yè)務(wù)，在此過(guò)程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)違約，不能及時(shí)還款，公司就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，需要代為還款。公司因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任的損失，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 公司發(fā)生的擔(dān)保損失是否能夠在企業(yè)所得稅前扣除需要視情況而定。

案例：某化工用品有限公司財(cái)務(wù)張姐，就遇到此情況。兩年前替某機(jī)械廠向銀行申請(qǐng)貸款100萬(wàn)元，張姐所在的化工用品有限公司為機(jī)械廠作擔(dān)保。近日，因該筆貸款到期機(jī)械廠無(wú)力償還，銀行從化工用品有限公司賬戶(hù)扣劃了100萬(wàn)元償還貸款。

張姐公司發(fā)生的這筆貸款擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎?市地稅局指出，企業(yè)因?qū)ν馓峁��?dān)保發(fā)生的損失能否進(jìn)行稅前扣除，關(guān)鍵看該項(xiàng)擔(dān)保是否與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。如果該項(xiàng)擔(dān)保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，這部分損失可以在稅前扣除，反之，則不能扣除。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

根據(jù)上述規(guī)定，公司為其他獨(dú)立納稅人提供與本企業(yè)應(yīng)納收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)送的擔(dān)保損失，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料作為損失處理。