銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（審議稿）

中稅協(xié)發(fā)布關于銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（審議稿），規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員銀行業(yè)增值稅納稅申報代理服務行為，稅務師事務所及其涉稅服務人員應遵循其指引進行相關業(yè)務。

銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務指引

（審議稿）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供銀行業(yè)增值稅納稅申報代理服務行為，提高執(zhí)業(yè)質量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協(xié)會《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》、《增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務適用本指引。除本指引規(guī)范事項外，承辦銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務適用《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》及《增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》。

第三條 本指引所稱銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務，是指稅務師事務所接受銀行業(yè)納稅人、扣繳義務人（以下簡稱“委托人”）委托，雙方確立代理關系，指派本機構涉稅服務人員對委托人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理委托人進行增值稅納稅申報（以下簡稱“納稅申報”）準備和填報增值稅納稅申報表、增值稅扣繳稅款報告表（以下簡稱“申報表”）以及相關文件，并完成增值稅納稅申報的服務行為。

銀行業(yè)從事資管產(chǎn)品等特定增值稅業(yè)務，不包括在本業(yè)務指引范圍內(nèi)。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務應當按照法律、行政法規(guī)及相關規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務機關辦理增值稅納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關系正確、稅額（費）計算準確、納稅申報及時。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供銀行業(yè)增值稅納稅申報代理服務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務實施、后續(xù)管理、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

第二章 業(yè)務實施

第一節(jié) 資料收集

第六條 綜合評價銀行業(yè)增值稅納稅申報代理服務的執(zhí)業(yè)風險，對涉稅業(yè)務進行充分評估。

（一）了解銀行外部情況，判斷銀行遵守執(zhí)行中國銀行保險監(jiān)督管理委員會等機構規(guī)章制度及準則的情況；

（二）掌握銀行內(nèi)部基本情況，包括銀行總分支結構情況；銀行資產(chǎn)、利潤規(guī)模與質量；銀行資產(chǎn)配置、資金來源、經(jīng)營業(yè)務等；

（三）了解銀行增值稅納稅申報相關信息，包括納稅評估、稅務稽查、納稅申報資料、增值稅一般納稅人登記信息、增值稅發(fā)票信息、稅收優(yōu)惠享受情況等。尤其了解委托人或委托人指向的第三人的主要股東、關鍵管理人員與治理層是否涉及增值稅稅收違法活動；

（四）了解銀行內(nèi)部控制情況、財務會計核算方法及其審計結論等信息；

（五）了解銀行業(yè)務系統(tǒng)中的增值稅相關系統(tǒng)參數(shù)配置情況。

（六）其他與銀行業(yè)增值稅納稅申報服務相關的事項。

第七條  銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務開展時，應根據(jù)委托人不同的情況，要求其提供相應的基礎資料、稅務申報計算資料、實現(xiàn)匯總納稅的分支機構預繳稅款完稅憑證資料、增值稅發(fā)票相關資料、備案資料等。

第二節(jié) 銷售額關注事項

第八條 貸款利息收入銷售額關注事項。

（一）貸款合同是否于應付利息日期確認利息收入；對未簽訂貸款合同或者貸款合同未確定應付利息日期的，是否在收取利息收入的當天確認收入實現(xiàn)。應收利息、利息收入、貸款等會計科目金額和銀行貸款合同、結息清單等原始憑證，是否按照合同約定的利率和時間確認利息收入。區(qū)分各種貸款的性質，是否按國家規(guī)定的貸款利率計算利息，有無降低利率少計利息收入現(xiàn)象；

（二）銀行發(fā)放貸款后，自結息日90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息。應收利息和利息收入會計科目金額，是否存在90天內(nèi)應收未收利息沖銷應收利息和利息收入，從而減少應稅銷售額，在實際收到利息收入時計入銷售額的情況；

（三）銀行發(fā)放貸款后，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息，結合銀行表外項目，是否未計入當期銷售額。追蹤測試表外項目，是否在實際收回利息收入時，按規(guī)定確認當期銷售額；

（四）銀行貸款的分類，針對不良貸款計提減值準備，是否存在沖減已計應稅銷售額。對呆賬壞賬收回情況，是否及時確認利息收入；

（五）銀行特殊銷售方式?；砻獾谋韮?nèi)利息和表外利息，是否按照規(guī)定繳納增值稅。發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形，是否按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

第九條  金融機構往來收入銷售額關注事項。

（一）銀行與金融機構往來收入是否屬于免征增值稅范圍。重點關注：銀行與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務；銀行聯(lián)行往來業(yè)務；銀行與金融機構間的資金往來業(yè)務；銀行與金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務；金融同業(yè)往來利息收入業(yè)務；同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券、同業(yè)存單、質押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券等業(yè)務；

（二）不符合免稅規(guī)定的金融機構往來收入，是否按照規(guī)定確認利息收入。

第十條 信用卡透支利息收入銷售額關注事項。

（一）銀行向客戶收取的因透支消費或取現(xiàn)而產(chǎn)生的利息及價外費用，是否正確確認信用卡透支利息收入。銀行是否在賬單日或客戶還款日確認收入的實現(xiàn)；

（二）信用卡透支利息在逾期超過90天后，銀行是否將賬單利息轉表外。是否對利息收入進行價稅分離，確認銷售額，計算增值稅額；

（三）表內(nèi)利息豁免，是否按照銷售折扣處理。如銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，銀行可按照豁免后的利息收入計算繳納增值稅。

第十一條 融資性售后回租服務銷售額關注事項。是否以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額進行確認。重點關注融資性售后回租服務中對應的合同和票據(jù)，結合出售環(huán)節(jié)，判定按照貸款服務確認銷售額的正確性。

第十二條 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務關注事項。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的種類，貼現(xiàn)業(yè)務是否在貼現(xiàn)日確認納稅義務，對貼現(xiàn)息區(qū)分適用政策時間分別按全額或實際收到利息收入金額進行價稅分離計算繳納增值稅。

第十三條 金融商品持有期間利息收入銷售額關注事項。

（一）金融商品持有期間利息收入的確認時間及時性和金額準確性、利息收入范圍界定的全面和免征增值稅的區(qū)分；

（二）金融商品持有期間是否按照約定的付息日或出售金融商品收到利息的當天確認納稅義務發(fā)生時間；

（三）利息收入是否按債券面值及票面利息計算利息收入；

（四）利息收入包含保本收益、報酬、資金占用費、補償金等，核實銀行是否有將利息收入性質的款項未確認收入，未計入銷售額的情況。對銀行金融商品持有期間取得的非保本收益、報酬、資金占用費、補償金等，是否按照不屬于利息收入，未征收增值稅；

（五）銀行持有國債、地方政府債獲取的利息收入，是否作為免稅收入。銀行持有的金融債券、央行票據(jù)取得的利息收入，屬于同業(yè)往來利息收入，作為免稅收入。嚴格區(qū)分銀行持有金融商品的應稅利息收入和免稅利息收入的范圍。

第十四條 其他貸款服務的合同、會計賬簿核算情況、納稅義務發(fā)生時間的確認，當期是否準確確認的貸款服務銷售額。

第十五條  直接收費金融服務銷售額關注事項。

（一）直接收費金融服務的業(yè)務范圍，是否包括為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的全部業(yè)務活動；

在貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等業(yè)務中提供的服務，是否按照收取的各類手續(xù)費和傭金，在合同約定的付款日期、實際收到款項等時點確認銷售額的實現(xiàn)，將含稅金額換算為不含稅金額，確認銷售額；

（二）銀行卡業(yè)務中，分別作為發(fā)卡機構和收單機構確認的銷售額是否準確。結合清算結構、發(fā)卡機構和收單機構三方的增值稅發(fā)票開具情況，其銷售額確認的準確性；

第十六條  金融商品轉讓銷售額關注事項。是否將價差收益確認為金融商品的賣出價扣除買入價后的余額，是否將轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。關注轉讓過程中收取的手續(xù)費、稅費等相關費用的稅收處理。關注金融商品轉讓年末負差是否存在跨年結轉。

第十七條 銀行貨物及加工修理修配勞務、應稅服務、銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額關注事項。

（一）銀行銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，是否區(qū)分購入時間及抵扣情況等，分別按照規(guī)定繳納增值稅；

（二）銀行銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)外的物品，銷售廢舊物資等，是否按照規(guī)定繳納增值稅；

（三）銀行各類贈送行為是否實質屬于“無償”，銀行各類贈送行為是否與銀行向客戶提供金融服務密切相關，銀行向客戶贈送的是金融服務還是行外服務或貨物，對無償贈送行為均按照視同銷售處理確認銷售額；

（四）銀行不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的業(yè)務，是否按照規(guī)定確認銷售額，計算繳納增值稅。

第十八條  銀行即征即退項目關注事項。具備資格從事融資租賃業(yè)務的銀行，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，是否按照規(guī)定對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退。是否符合享受即征即退的標準，是否已經(jīng)達到政策規(guī)定的實收資本標準，是否辦理對應備案手續(xù)。

第十九條 納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法在當期計算調(diào)整的銷售額關注事項。

第二十條 納稅人從購買方取得的各類價外費用是否按規(guī)定入賬，在確認銷售額時，是否按照適用稅率換算為不含稅金額。對符合條件的不征稅價外費用，關注其實質要件和資料。

第二十一條  采用簡易計稅方法計稅的金融服務的資格與備案等手續(xù)是否符合政策規(guī)定。具體的涉農(nóng)貸款、特定主體特定區(qū)域提供金融服務等，是否按照貸款服務、直接收費金融服務、金融商品轉讓等按照相關規(guī)定確認銷售額，以及及時性與準確性。

第三節(jié)  扣除項目明細關注事項

第二十二條  金融商品轉讓扣除項目的金額關注事項。對金融商品的買入價，應關注其不包括各種費用和稅金，同時折溢價應包含在買入價中進行扣除。

第二十三條 銀行銷售不動產(chǎn)業(yè)務關注事項。適用簡易計稅方法時，對應扣除項目明細，其扣除原值的發(fā)票及相關依據(jù)。

銀行其他業(yè)務中需扣除項目的金額及扣除憑證和應稅銷售額確認的完整性。

第四節(jié) 減免稅項目關注事項

第二十四條 銀行按照稅法規(guī)定免征增值稅的金融服務業(yè)務關注事項，是否符合免稅規(guī)定的條件，并按規(guī)定備案和保存?zhèn)洳橘Y料。享受免稅的金額計算是否準確。準確核算免稅項目與應稅項目的銷售額。

銀行業(yè)涉及的免稅服務包括：國家助學貸款、國債、地方政府債、農(nóng)戶小額貸款、金融機構與人民銀行發(fā)生的資金往來業(yè)務、銀行聯(lián)行往來業(yè)等，還包括為境外單位進行貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融項目等。

第二十五條 銀行除符合免稅條件的金融服務外，是否按照稅法規(guī)定享受的增值稅對應減免稅稅收優(yōu)惠政策。關注適用減免稅的條件和相應的備案手續(xù)與資料。

第五節(jié) 銷項稅額關注事項

第二十六條 銀行提供應稅勞務銷售額、銷售應稅貨物銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額適用的稅率與征收率。

第二十七條  銀行是否按照確認的應稅銷售額和適用稅率，在納稅義務發(fā)生時間，準確并及時計算銷項稅額。

第二十八條  銀行是否按照確認的簡易辦法計稅的銷售額和適用征收率，在納稅義務發(fā)生時間，準確并及時計算簡易計稅辦法計算的應納稅額。

第六節(jié) 增值稅發(fā)票關注事項

第二十九條 銀行開具增值稅發(fā)票的內(nèi)部控制流程。發(fā)票領購、發(fā)票開具、發(fā)票保管、發(fā)票簽章等環(huán)節(jié)具體的內(nèi)部控制情況。

第三十條 增值稅發(fā)票領用情況，包括領用的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

第三十一條  增值稅發(fā)票使用情況。

（一）開具增值稅專用發(fā)票情況。關注當期實際開具的增值稅專用發(fā)票情況和紅字增值稅專用發(fā)票開具情況。關注不得開具增值稅專用發(fā)票的情況，其中利息收入和金融商品轉讓以及免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票；

（二）開具增值稅普通發(fā)票情況。關注當期實際開具的增值稅普通發(fā)票情況，包括紙質普通發(fā)票和電子普通發(fā)票。關注金融商品轉讓，是否按余額開具發(fā)票；

第三十二條  當期全部銷售額（不包括納稅檢查調(diào)整）、銷項稅額與當期開具增值稅專用發(fā)票、開具增值稅普通發(fā)票、未開具發(fā)票三項之和之間的勾稽關系，是否一致。分析兩者之間差異的原因；

第三十三條  期末發(fā)票結余情況。將當期領購與當期使用情況和當期銷售額與銷項稅額進行比對。

第七節(jié) 申報抵扣進項稅額關注事項

第三十四條  增值稅專用發(fā)票在本期認證相符且本期申報抵扣的進項稅額。

（一）銀行購進貨物、接受應稅勞務或應稅服務、購進無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于一般計稅方法的并可以抵扣進項稅額的應稅項目；

（二）銀行購進貨物、接受應稅勞務或應稅服務、購進無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否完整、一致，符合專用發(fā)票開具要求；

（三）銀行購進貨物、接受應稅勞務或應稅服務、購進無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)是否與購買方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關；

（四）取得的用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票，應進行全額認證或者在通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺全額選擇；

（五）增值稅專用發(fā)票是否在規(guī)定時限內(nèi)辦理認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認。在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額；

（六）銀行用于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，是否按照規(guī)定申報抵扣進項稅額。

第三十五條 增值稅專用發(fā)票在前期認證相符且本期申報抵扣的進項稅額。

前期認證相符的全部信息。屬于逾期申報的部分，確認取得稅務機關的審批。屬于輔導期納稅人，依據(jù)稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符增值稅專用發(fā)票進行申報抵扣。

第三十六條 其他扣稅憑證的進項稅額。

（一）納稅人是否依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書申報納稅；

重點關注：增值稅專用繳款書票據(jù)的真實性、專用繳款書所注明的進口貨物入庫單、納稅人報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）等內(nèi)容和申請稽核比對情況以及時限要求。

（二）銀行向境外支付的利息費用、手續(xù)費及傭金等，涉及代扣代繳增值稅的部分，是否按規(guī)定解繳稅款。符合進項稅額抵扣條件的，是否認證并按期申報抵扣；

（三）銀行原按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按照規(guī)定計算出的可以抵扣的進項稅額。關注原取得扣稅憑證，是否已經(jīng)按照規(guī)定認證；

（四）銀行購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，抵扣進項稅額的計算。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額的計算。農(nóng)產(chǎn)品加計扣除情況。

第三十七條 按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)、新建不動產(chǎn)、改擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)等的扣稅憑證的進項稅額。

第三十八條 按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的扣稅憑證的進項稅額。

第三十九條 進項稅額抵扣的扣稅憑證管理。銀行對取得的扣稅憑證，應有嚴格的內(nèi)控制度，對扣稅憑證的取得時限、扣填開要求、流轉中責任、認證期限、抵扣權限、抵扣后期管理等進行制度規(guī)定。

第四十條  銀行納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況，是否按規(guī)定確認為待抵扣進項稅額。

第八節(jié) 本期進項稅額轉出額關注事項

第四十一條 已抵扣進項稅額的貨物、勞務、服務，用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費、簡易計稅方法計稅項目或發(fā)生非正常損失，是否按規(guī)定進行進項稅額轉出。重點關注用于免征增值稅項目、集體福利或個人消費、簡易計稅方法計稅項目的范圍以及非正常損失的責任。

第四十二條 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，由于改變用途，專用于免征增值稅項目、集體福利或個人消費、簡易計稅方法計稅項目是否按照資產(chǎn)凈值和適用稅率計算進項稅額轉出以及資產(chǎn)凈值計算的準確性。

第四十三條 本期申報抵扣的即用于應稅項目又用于免稅項目或簡易計稅項目的進項稅額，對當期無法劃分的進項稅額是否按照當期無法劃分的全部進項稅額和免征增值稅銷售額或簡易計稅項目銷售額占全部銷售額的比例計算進項稅額轉出。

第四十四條  本期稅務、財政、審計部門納稅檢查后在本期應調(diào)減的進項稅額，包括檢查過程中發(fā)現(xiàn)應調(diào)減的本期進項稅額和以前期間的進項稅額。

第四十五條 紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。重點關注稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。

第四十六條 本期經(jīng)稅務機關同意，按照規(guī)定使用上期留抵稅額抵減欠稅的情況。

第四十七條 增量留抵稅額退稅額的條件。符合留抵稅額退稅的，是否正確計算留抵退稅金額，并按規(guī)定辦理退稅申請。一旦稅務機關批準留抵稅額可以退稅的，不管是否已收到退還的增值稅，均按照進項稅額轉出處理。

第九節(jié) 稅額抵減關注事項

第四十八條  納稅人增值稅稅控專用設備和稅控技術維護費增值稅稅額抵減情況。

第四十九條  銀行分支機構預繳稅額抵減情況。

（一）實行總機構匯總納稅，分支機構就地預繳，獲取銀行分支機構和總機構的單位信息，稅務登記信息等。重點獲得稅務機關的批復；

（二）分支機構預繳增值稅的計稅銷售額的準確性和預征率適用性。獲得預繳增值稅的完稅證明，在總機構匯總納稅時進行稅額抵減。

第五十條  銀行納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)的已預繳的稅款準確性和應稅憑證的完整性。

第十節(jié)  稅款繳納關注事項

第五十一條 本期應補（退）稅額項目，包括期初未繳稅額、本期已繳稅額、期末未繳稅額。各項目對應的完稅憑證。

第五十二條 銀行本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

第五十三條  期初未繳查補稅額、本期入庫查補稅額、期末未繳查補稅額。正確計算當期應（補）退稅額。

第三章 業(yè)務記錄

第五十四條  稅務師事務所應當按照《涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》、《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》和《增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定保險業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務工作底稿。

第五十五條 保險業(yè)增值稅納稅申報服務業(yè)務記錄底稿包括:企業(yè)基本資料、基礎數(shù)據(jù)、工作底稿。

第五十六條 企業(yè)基本資料工作底稿包括：企業(yè)基本環(huán)境、會計處理環(huán)境、稅務處理環(huán)境。

（一）企業(yè)基本環(huán)境工作底稿包括：注冊登記情況、銀行開戶情況等；

（二）會計處理環(huán)境工作底稿包括：所執(zhí)行的會計制度、確定的具體會計規(guī)定、各類財務報告、企業(yè)會計政策變動情況及說明等；

（三）稅務處理環(huán)境工作底稿包括：納稅義務確認、計稅方法選擇、申報方式選擇、辦稅程序設計與實施等。

第五十七條 基礎數(shù)據(jù)內(nèi)容包括書面說明及納稅人提供的財務稅務資料：

（一）書面聲明。涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅專業(yè)服務人員應當從管理層獲取保證相關資料的真實、準確、合法和完整的書面聲明。

（二）納稅人以往納稅申報數(shù)據(jù)，企業(yè)提供賬務資料（包括科目余額表、科目明細賬、進項稅額明細表、視同銷售明細表、不動產(chǎn)抵扣臺賬等）。

第五十八條 基礎數(shù)據(jù)工作底稿包括:銷項稅額數(shù)據(jù)、進項稅額數(shù)據(jù)（小規(guī)模納稅人不適用）、稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整數(shù)據(jù)等。

（一）銷項稅額工作底稿。需根據(jù)不同的計稅方法及稅率，劃分不同的應稅項目，形成銷項稅額工作底稿；根據(jù)稅控設備導出的開票數(shù)據(jù)，形成當期開票明細工作底稿。

（二）進項稅額工作底稿。數(shù)據(jù)需與增值稅數(shù)據(jù)確認平臺數(shù)據(jù)一致，并需關注進項稅額轉出事項、不動產(chǎn)（含在建工程）進項抵扣、加計抵扣等特殊進項稅額數(shù)據(jù)在當期的確認及轉入轉出。

（三）稅收優(yōu)惠工作底稿。主要記錄稅收優(yōu)惠事項以供備查。

（四）有關稅種納稅調(diào)整業(yè)務工作底稿的主要有：會計數(shù)據(jù)、稅收數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整增加數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整減少數(shù)據(jù)。

第四章 業(yè)務成果及歸檔

第五十九條 稅務師事務所承辦銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務應按照《涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》、《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》和《增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》規(guī)定，辦理報告確認、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報告提醒、保密要求等業(yè)務報告事項。

第六十條 稅務師事務所承辦銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務應當按照《涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》、《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》和《增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》等相關規(guī)定建立檔案管理制度。

第五章  附 則

第六十一條  本指引自2019年  月 日起試行。

附件：

銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務報告（參考文本）

報告號：

備案號：

_____ ：

我們接受委托，對貴單位_____年_____月_____日至_____年_____月_____日期間的增值稅納稅申報事項進行關注，代理增值稅納稅申報業(yè)務，并出具納稅申報代理業(yè)務報告。

貴單位的責任是，及時提供與增值稅納稅申報有關的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法。

我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規(guī)定，對貴單位增值稅納稅申報事項，提出處理建議，并完成納稅申報。

在服務過程中，我們考慮了與增值稅相關的材料證明能力，考慮了與增值稅納稅申報表編制相關的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關性和可靠性，對貴單位提供的委托事項相關資料等實施了計算、驗證和職業(yè)判斷等必要的業(yè)務程序?，F(xiàn)將服務結果報告如下：

一、增值稅納稅申報準備

按適用稅率計稅銷售額           _____元；

按簡易辦法計稅銷售額           _____元；

免稅銷售額                     _____元；

銷項稅額                       _____元；

進項稅額                       _____元；

上期留抵稅額                   _____元；

進項稅額轉出額                 _____元；

納稅檢查應補繳稅額             _____元；

應納稅額                       _____元；

期末留抵稅額                   _____元；

應納稅額減征額                 _____元；

應納稅額合計                   _____元；

期末未繳稅額                   _____元；

本期已繳稅額                   _____元；

期末未繳稅額                   _____元；

即征即退實際退稅額             _____元；

期初未繳查補稅額               _____元；

本期入庫查補稅額               _____元；

期末未繳查補稅額               _____元。

二、增值稅納稅申報代理

（一）涉稅事項判斷

在代理增值稅納稅申報業(yè)務中，我們已經(jīng)對委托人提供的會計資料、納稅資料進行判斷。代理納稅申報過程中，嚴格遵循稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定。按照增值稅納稅申報準備業(yè)務，執(zhí)行審核程序。

（二）納稅申報方式

確定納稅申報方式為電子申報、網(wǎng)絡申報等方式。

（三）納稅申報期限

納稅人以XX為1個納稅期，自期滿之日起XX日內(nèi)申報納稅。

（四）納稅申報表及附列資料填列

（1）《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》；

（2）《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)；

（3）《增值稅納稅申報表附列資料(二)》（本期進項稅額明細）；

（4）《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)；

（5）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

（6）《增值稅減免稅申報明細表》；

（五）辦理增值稅納稅申報。

本報告僅供貴公司_____時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報服務業(yè)務的機構及其服務人員無關。

涉稅服務人員：（簽蓋章）

法人代表：（簽章）

稅務師事務所（蓋章）

地址：

日期：