國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-工作標準(5)

　　2340-業(yè)務(wù)的督導(dǎo)

　　必須對業(yè)務(wù)實施加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，以確保目標得以實現(xiàn)，質(zhì)量得到保證，員工得到發(fā)展。

　　釋義

　　所需督導(dǎo)的程度取決于內(nèi)部審計師的勝任能力和經(jīng)驗水平以及業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜程度。無論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計部門負責(zé)開展，首席審計執(zhí)行官都需對業(yè)務(wù)的督導(dǎo)負全面責(zé)任，但可以指定具備適當(dāng)經(jīng)驗的內(nèi)部審計部門成員具體復(fù)核。適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)予以記錄和保留。

　　2400-結(jié)果的報告

　　內(nèi)部審計師必須及時報告業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　2410-報告標準

　　報告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動計劃。

　　2410.A1——只適當(dāng)?shù)那闆r下，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果的至終報告必須包含內(nèi)部審計師的中體意見和/或結(jié)論。

　　2410.A2——鼓勵內(nèi)部審計師在業(yè)務(wù)結(jié)果報工作對令人滿意的業(yè)績予以認可。

　　2410.A3——在向組織外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時，必須告知對分發(fā)和使用業(yè)務(wù)結(jié)果的限制。

　　2410.C1——對咨詢業(yè)務(wù)的進展和結(jié)果進行報告的形勢與內(nèi)容取決于所涉及業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶的需求。

　　2420-報告的質(zhì)量

　　報告必須準確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時。

　　釋義

　　準確的報告是指沒有錯誤和歪曲，忠于相關(guān)事實的報告?？陀^的報告是指公正、不偏不倚、不帶偏見的報告，是公正地對所有相關(guān)事實和情況統(tǒng)籌評估的結(jié)果。清晰的報告是指易于理解，符合邏輯，避免使用不必要的技術(shù)性語言，并提供所有重要的相關(guān)信息的報告。簡潔的報告是指針對性強，避免不必要的闡述、細節(jié)和冗余的報告。富有建設(shè)性的報告是指可以幫助客戶和整個組織，并促進其改善工作。完整的報告是指未遺漏任何重要信息的報告，包括所有支持建議和結(jié)論的重要且相關(guān)的信息和觀察結(jié)果。及時的報告是指根據(jù)事項的重要程度，適時快速地提供報告，以便于管理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施。

　　2421-錯誤與遺漏

　　如果至終報告存在重大錯誤或遺漏，首席審計執(zhí)行官必須將更正后的信息傳達給所有原報告的接收者。

　　2430-對“遵循《標準》”的應(yīng)用

　　只有在質(zhì)量保證與改進程序的結(jié)果證實《標準》已被遵循時，內(nèi)部審計師才可以在業(yè)務(wù)報告中聲明“內(nèi)部審計活動遵循了《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》”

　　2431-對未遵循情況的披露

　　未遵循內(nèi)部審計定義、《職業(yè)道德規(guī)范》或《標準》的情況影響到某一特定業(yè)務(wù)時，結(jié)果報告中必須披露：

　　●未能完全遵循的《職業(yè)道德規(guī)范》所規(guī)定的原則、行為規(guī)則或《標準》；

　　●未遵循的原因；

　　●“未遵循”這一事實對于該業(yè)務(wù)及已報告結(jié)果的影響。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總