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國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-工作標(biāo)準(zhǔn)(6)
2440-結(jié)果的發(fā)送
首席審計(jì)執(zhí)行官必須向適當(dāng)對(duì)象通報(bào)結(jié)果。
釋義
首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人員對(duì)至終業(yè)務(wù)報(bào)告予以復(fù)核及批準(zhǔn)后簽發(fā)，并決定該報(bào)告的發(fā)送對(duì)象和發(fā)送方式。
2440.A1——首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)將至終結(jié)果報(bào)告給能夠確保對(duì)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的對(duì)象。
2440.A2——除非法律、法規(guī)或其他規(guī)章另有規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官向組織外部通報(bào)結(jié)果之前必須：
●評(píng)估組織面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)；
●必要時(shí)向高級(jí)管理層和/或法律顧問(wèn)咨詢；
●通過(guò)限制結(jié)果的使用，控制對(duì)結(jié)果的發(fā)送。
2440.C1——首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)向客戶通報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的至終結(jié)果。
2440.C2——在開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的問(wèn)題，只要這些問(wèn)題對(duì)組織是重要的，就必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告。
2500-監(jiān)督進(jìn)展
首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定并維護(hù)系統(tǒng)或制度，監(jiān)督已通報(bào)結(jié)果的處理情況。
2500.A1——首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
2500.C1——內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須在客戶同意的范圍內(nèi)，監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。
2600-高級(jí)管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的決定
首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)組織可接受的水平時(shí)，必須就此事與高級(jí)管理層討論。如果經(jīng)過(guò)討論雙方仍無(wú)法就剩余風(fēng)險(xiǎn)作出決定，首席審計(jì)執(zhí)行官必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)解決。
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