在日前財(cái)政部全國(guó)稅政工作會(huì)議上，財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉強(qiáng)調(diào)，近中期我國(guó)要積極推進(jìn)“兩法合并”、增值稅改革、物業(yè)稅、燃油稅，以及個(gè)人所得稅和資源稅六大稅制改革。
兩稅合并在博弈中存變數(shù)
備受關(guān)注的“兩法合并”的立法準(zhǔn)備工作也按照2006年全國(guó)人大常委會(huì)立法計(jì)劃，正在有序推進(jìn)。“目前已經(jīng)基本沒有障礙，如果12月份進(jìn)行人大的第一次審議，有望一次通過，從而順利提交明年的全會(huì)上表決�！敝袊�(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示。盡管這項(xiàng)新的法律程序上理論上需要經(jīng)過三次以上審議，但安體富認(rèn)為已經(jīng)沒有懸念。
筆者認(rèn)為：實(shí)際上兩稅合并從94年開始就成了學(xué)術(shù)界和國(guó)家研究的課題，出臺(tái)難度在于各部門利益集團(tuán)在稅率設(shè)計(jì)，稅收優(yōu)惠，稅前扣除，緩沖年限的確定上存在很大爭(zhēng)論，東部地區(qū)為既得利益者，反對(duì)意見最大。西部地區(qū)需要外資引入，外資的優(yōu)惠相對(duì)重要，反對(duì)意見也很大。中部地區(qū)態(tài)度比較中立，但發(fā)展程度存在差異，意見不是很統(tǒng)一。從國(guó)稅總局出臺(tái)企業(yè)稅前工資扣除提高的文件上，各民眾已經(jīng)嗅到了出臺(tái)的巨大懸念，文件在這個(gè)敏感期出臺(tái)恰恰預(yù)示了“兩稅合并”還有很長(zhǎng)的路要走。
增值稅轉(zhuǎn)型受固定資產(chǎn)投資之累
對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型，樓繼偉透露，改革內(nèi)容主要是在東北部分行業(yè)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，加快在全國(guó)范圍推開。在9月份的中部博覽會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力曾表示，為支持中部地區(qū)老工業(yè)基地振興，將選擇部分老工業(yè)基地城市，在增值稅轉(zhuǎn)型方面給予積極支持。國(guó)家稅務(wù)總局正會(huì)同有關(guān)部門積極研究，爭(zhēng)取盡快出臺(tái)在中部地區(qū)推進(jìn)這項(xiàng)改革的具體措施和辦法。
筆者認(rèn)為，目前我國(guó)固定資產(chǎn)投資快速增長(zhǎng)，從前十個(gè)月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上看，固定資產(chǎn)投資仍然處于30%左右的高位，增值稅轉(zhuǎn)型擴(kuò)大到全國(guó)，對(duì)于抑制固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)起反作用，不符合國(guó)家的宏觀調(diào)控取向。但從振興中西部的任務(wù)戰(zhàn)略上來(lái)看，增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)行是必然的，政策需要進(jìn)一步細(xì)化，對(duì)于允許抵扣的行業(yè)集中在國(guó)家倡導(dǎo)的行業(yè)，對(duì)于鋼鐵等產(chǎn)能過剩行業(yè)，暫時(shí)不實(shí)行抵扣的辦法。但另一方面，增值稅作為中性稅種，不應(yīng)該成為宏觀調(diào)控的工具，因此，在抑制投資上還需要國(guó)土，銀行等多部門的積極配合，而從我國(guó)宏觀調(diào)控的實(shí)際情況來(lái)看，這樣的調(diào)控往往是沒有效果的。所以增值稅實(shí)行必定會(huì)帶來(lái)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)。
物業(yè)稅出臺(tái)只聞樓梯響
會(huì)上，樓繼偉強(qiáng)調(diào)了物業(yè)稅的重要性。他認(rèn)為，物業(yè)稅的功能定位應(yīng)該有利于加快地方主體稅種建設(shè)，有利于促進(jìn)地方政府加強(qiáng)對(duì)地方基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)行為。
本報(bào)此前從國(guó)家稅務(wù)總局了解到，正在幾個(gè)省市空轉(zhuǎn)的物業(yè)稅試點(diǎn)在明年有望擴(kuò)大范圍。“擴(kuò)大試點(diǎn)只是為了了解更多更翔實(shí)的情況和數(shù)據(jù)，并不是真正征收。如果征收，會(huì)是全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一征收�！痹摼止賳T解釋。
筆者認(rèn)為：物業(yè)稅改革需要對(duì)房產(chǎn)所屬弄清楚，而在房產(chǎn)沒有推行實(shí)名制的現(xiàn)在，調(diào)查落實(shí)房產(chǎn)所屬情況將是一個(gè)很煩瑣的工作。即使物業(yè)稅不涉及以往的房屋，對(duì)于新房的鑒定也不是一個(gè)簡(jiǎn)單的事情，而且物業(yè)稅在稅率確定，對(duì)于不同檔次房子稅率體現(xiàn)差異化上，在個(gè)人擁有多套住房如何體現(xiàn)調(diào)控上也都是問題。而且由于我國(guó)土地所有權(quán)屬于國(guó)家，個(gè)人不擁有土地產(chǎn)權(quán)，物業(yè)稅在征收上存在尷尬，把土地和房產(chǎn)分開征收能夠體現(xiàn)公平性。而我國(guó)土地不動(dòng)產(chǎn)稅還沒有建立，保有環(huán)節(jié)稅收還是不健全的，物業(yè)稅還是存在理論問題，出臺(tái)還需要時(shí)間。
燃油稅受部門利益所困
樓繼偉還就燃油稅作了說明。他表示，目前成品油的生產(chǎn)、供應(yīng)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅收的精細(xì)化管理也正逐步到位。“因此，應(yīng)該根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展變化重新審視，積極推進(jìn)燃油稅方案的完善，擇機(jī)實(shí)施燃油稅。”
“燃油稅出臺(tái)是遲早的事情，這已經(jīng)是共識(shí)，也是建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的要求。當(dāng)初因?yàn)橛蛢r(jià)高而沒有及時(shí)出臺(tái)，其實(shí)我認(rèn)為任何時(shí)候出臺(tái)都是合理的，油價(jià)越高的時(shí)候越能起到調(diào)控作用�！卑搀w富教授表示。
筆者認(rèn)為：燃油稅推出更有部門利益的阻礙。養(yǎng)路費(fèi)征收“非法”的風(fēng)波并沒有讓人大作出具體應(yīng)對(duì)，國(guó)務(wù)院法制辦的所謂“答記者問”也不能完全說明問題，養(yǎng)路費(fèi)雖然違法征收，燃油稅一直在部門利益阻礙中“難產(chǎn)”。有四句話可以說明這個(gè)尷尬局面：交通部門不撒手，石油部門不放手，地方政府插一手，中央政府下不了手。而且在對(duì)使用燃油但不使用道路的用油群體：比如農(nóng)用車，燃油鍋爐等等，相應(yīng)補(bǔ)償機(jī)制如何建立是個(gè)問題。另外，在油價(jià)上漲多少的問題上，由于沒有市場(chǎng)化標(biāo)準(zhǔn)衡量，油價(jià)上漲存在很多人為性因素，注定是個(gè)討價(jià)還價(jià)的過程，要充分考慮民眾承受的情況下，燃油稅確定困難重重，而這燃油稅的緩行正中了各個(gè)利益集團(tuán)的下懷，因此保持現(xiàn)狀是眼下的最好選擇。
個(gè)人所得稅改革存在技術(shù)難題
除了以上稅制改革，樓繼偉還表示，近中期應(yīng)就個(gè)人所得稅調(diào)整稅率級(jí)距、拓寬綜合所得的具體項(xiàng)目等問題先行研究并做出政策調(diào)整。
筆者認(rèn)為：個(gè)人所得稅改革主要方面在與綜合課征制度的建立。短期內(nèi)的工作是完成對(duì)高收入人群的收入來(lái)源監(jiān)督體系的建立，而這有賴于個(gè)人信用信息系統(tǒng)的完善，這也不是短期內(nèi)可以完善的工作。在水綠的設(shè)計(jì)上，問題不是很大，重要問題在于更人性化的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的確定。如何考慮個(gè)人家庭養(yǎng)老，教育的情況，個(gè)人醫(yī)療的情況，個(gè)人婚姻的情況等等。人性化的設(shè)計(jì)方案需要更詳實(shí)的個(gè)人綜合信息系統(tǒng)的完善，更是一個(gè)漫長(zhǎng)的工作。另外，對(duì)于個(gè)人所得稅征收管理的完善也是可以進(jìn)行的工作。比如個(gè)人明細(xì)申報(bào)和零申報(bào)等工作，必要信息的掌握也是很重要的。稅務(wù)部門如何激勵(lì)納稅人進(jìn)行主動(dòng)納稅是最重要的。
資源稅在綜合環(huán)境成本的考量上存在問題
樓繼偉還表示：規(guī)范資源稅費(fèi)關(guān)系，內(nèi)容將涉及資源征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、減免稅政策等。
筆者認(rèn)為：理順資源稅費(fèi)關(guān)系是完善資源價(jià)格體系的必要條件，是讓資源價(jià)格體現(xiàn)資源稀缺性的重要步驟，是推進(jìn)我國(guó)資源綜合有效利用的前提，也是推動(dòng)微觀主體資源利用意識(shí)轉(zhuǎn)變的必要準(zhǔn)備，是激發(fā)資源領(lǐng)域價(jià)格機(jī)制真正發(fā)揮作用的重要手段。資源稅需要綜合考量資源開采給環(huán)境造成的影響，資源在利用過程中最環(huán)境造成的影響，要為新能源的開發(fā)和利用提供資金支持，為環(huán)境保護(hù)工作提供資金支持，應(yīng)該說這些都是資源稅應(yīng)該考慮的范疇。資源稅定價(jià)征收是個(gè)方向，稅率的確定是個(gè)很敏感的問題。如何最大程度的發(fā)揮企業(yè)的效益，如何利用資源稅收入激發(fā)社會(huì)環(huán)境保護(hù)的熱情，如何引導(dǎo)社會(huì)資金向環(huán)保治理行業(yè)進(jìn)行投入是我們應(yīng)該考慮的問題。
上面的六項(xiàng)稅費(fèi)改革都不是很簡(jiǎn)單的改革，都需要做很多的工作。從當(dāng)局者不斷表態(tài)我們可以看出改革是相當(dāng)艱難的，盡管如此我們也相信改革的光明前程。
