隨著政府主動(dòng)擴(kuò)大財(cái)政赤字和降低稅收的增長(zhǎng)率目標(biāo)，市場(chǎng)預(yù)期2013年結(jié)構(gòu)性減稅的力度將會(huì)大于去年。但由于財(cái)政收支壓力日益凸顯，政府是否真正有決心進(jìn)行大規(guī)模的減稅仍然是一個(gè)未知數(shù)。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》采訪的多位財(cái)稅專家均表示，進(jìn)一步降低增值稅稅率已經(jīng)成為中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅不能回避的領(lǐng)域，同時(shí)，還應(yīng)該繼續(xù)上調(diào)中小企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，使減稅政策有更大覆蓋面。
相比于財(cái)政資金的總量問題，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)性問題更加突出，大量行政開支和低效的財(cái)政補(bǔ)貼侵占了減稅的空間，財(cái)稅支出結(jié)構(gòu)調(diào)整也刻不容緩。
收支矛盾挑戰(zhàn)減稅
本報(bào)之前已從權(quán)威人士處獲悉，2013年，中央政府?dāng)M安排財(cái)政赤字1.2萬億元，比2012年8000億元的安排規(guī)模增加4000億元，增幅達(dá)50%.
據(jù)媒體報(bào)道，國(guó)家稅務(wù)總局年前在年度工作會(huì)議上提出，2013年稅收增長(zhǎng)目標(biāo)設(shè)為8%，而2012年初所定的稅收增長(zhǎng)目標(biāo)為9.6%.
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示，赤字?jǐn)U大和稅收收入增幅目標(biāo)的降低表明政府正在為進(jìn)一步減稅留出空間，2013年企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也有望減輕。
中國(guó)社科院金融重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室主任、華泰證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉煜輝認(rèn)為，新領(lǐng)導(dǎo)集體執(zhí)政的第一年就提出擴(kuò)大赤字，可能表明減稅的力度會(huì)大于以往。
據(jù)中國(guó)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院《中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)告2012》課題組測(cè)算，2012年減稅的額度只有900億元，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、居民消費(fèi)的影響較小。
但2013年真正能夠達(dá)到的減稅規(guī)模還要看政府的決心，財(cái)政收支壓力可能會(huì)成為重要的考慮因素。
財(cái)政部副部長(zhǎng)王保安年前在中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院主辦的“財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略年會(huì)2012”上表示，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入次高增長(zhǎng)已經(jīng)成為共識(shí)，經(jīng)濟(jì)次高增長(zhǎng)帶來財(cái)政收入帶有倍數(shù)效應(yīng)的低增長(zhǎng)——2012年1到11月份，GDP降了兩個(gè)百分點(diǎn)，財(cái)政收入就降了18.6個(gè)百分點(diǎn)。
王保安說，財(cái)政收入雖然低增長(zhǎng)，但財(cái)政支出如社會(huì)保障、國(guó)防、行政支出等必要的剛性支出卻無法壓縮，而且在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)領(lǐng)域，很多法律法規(guī)都規(guī)定該領(lǐng)域的財(cái)政支出必須高于經(jīng)常性的財(cái)政支出，這類法定的支出也減不下來。
財(cái)政收支矛盾日漸突出也成為財(cái)政部高層的共識(shí)，除了王保安之外，財(cái)政部另一個(gè)副部長(zhǎng)李勇也公開表示，財(cái)政收支矛盾將在未來一段時(shí)期逐漸顯露出來。
增值稅稅率需下降
財(cái)政部年前提出2013年的首要任務(wù)是，結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，落實(shí)好支持小微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)財(cái)稅政策，完善穩(wěn)定出口政策，落實(shí)好其他各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策，減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
這是結(jié)構(gòu)性減稅的方向之一。財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人還表示，下一步合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，將部分容易污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品等納入消費(fèi)稅征收范圍，增加消費(fèi)稅應(yīng)稅品目，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。
營(yíng)改增、消費(fèi)稅改革以及小微企業(yè)減稅將成為2013年結(jié)構(gòu)性減稅的三大重點(diǎn)。
楊志勇年前在“中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展全景峰會(huì)”上表示，下一步還應(yīng)該大幅提高個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)，雖然2011年起征點(diǎn)從5000元調(diào)到20000元，但仍然過低，大幅提高起征點(diǎn)之后稅收優(yōu)惠政策能夠覆蓋到更多規(guī)模較大的個(gè)體工商戶。
楊志勇通過對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)稅負(fù)分析后發(fā)現(xiàn)，中型企業(yè)在中國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)可能是最重的。大企業(yè)雖然稅負(fù)重，但可以獲得國(guó)家補(bǔ)貼，而且大企業(yè)基于對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的重要性，它們與地方政府的議價(jià)能力也高，這些因素綜合起來，大企業(yè)稅負(fù)肯定不是最重的。相比于小微企業(yè)能享受到政府扶持政策，中型企業(yè)處于“兩不管”的狀態(tài)，下一步政府應(yīng)該出臺(tái)更多的政策減輕中型企業(yè)的稅負(fù)。
劉煜輝認(rèn)為，中國(guó)減稅的空間還是比較大的，政府若進(jìn)行大規(guī)模的減稅，就必須從主體稅種入手，應(yīng)該結(jié)合營(yíng)改增改革，將增值稅降低2~3個(gè)百分點(diǎn)，才能真正達(dá)到減稅的效果。
楊志勇也認(rèn)為，雖然增值稅稅率下調(diào)還沒有看到時(shí)間表，但肯定是大勢(shì)所趨。
財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)待調(diào)
與總量矛盾相比，中國(guó)公共財(cái)政收支的結(jié)構(gòu)性矛盾亦非常突出。劉煜輝認(rèn)為，財(cái)政支出的改革迫在眉睫，一方面要壓縮政府的一般性支出，另一方面必須重新調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼的結(jié)構(gòu)。
劉煜輝稱，從中國(guó)財(cái)政支出分類可以看出，有20%左右為其他支出。這類其他支出中很大一部分是“三公”支出，浪費(fèi)嚴(yán)重。這部分支出進(jìn)一步壓縮后，可以為減稅留出空間，也可以提供更多的民生公共品。
劉煜輝還表示，近年來政府還出臺(tái)了大量的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策，每個(gè)政策幾乎都需要有財(cái)政補(bǔ)貼相配合，財(cái)政補(bǔ)貼負(fù)擔(dān)很重，而且效率不高。他建議，整頓龐雜的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策以削減龐大的財(cái)政補(bǔ)貼和轉(zhuǎn)移支付。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君對(duì)本報(bào)記者表示，中國(guó)的財(cái)政政策應(yīng)該是結(jié)構(gòu)性調(diào)整為主，需求導(dǎo)向?yàn)檩o。結(jié)構(gòu)性調(diào)整未必需要大規(guī)模地增加財(cái)政支出以及減稅，關(guān)鍵是要系統(tǒng)地優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。
王雍君也建議，國(guó)家在公共支出方面應(yīng)該較大幅度調(diào)整產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼，要把這些有限的財(cái)政資源投入到國(guó)家亟須發(fā)展的產(chǎn)業(yè)中去。
