“看來真要做好長期‘過緊日子’的準(zhǔn)備了。”談到明年的基層財(cái)稅形勢，中部某省的國稅工作人員小王感嘆道。
數(shù)據(jù)顯示，今年前11個月，全國財(cái)政收入累計(jì)增幅比去年同期回落14.9個百分點(diǎn)，稅收收入增幅也同比回落14.9個百分點(diǎn)。簡單的數(shù)字，在小王看來，卻是能夠感受到的實(shí)實(shí)在在的壓力。她告訴記者，市縣兩級政府在總局、省局稅收計(jì)劃基礎(chǔ)上增加了20%以上的定額，加上國稅總局強(qiáng)調(diào)減少稅收“跑冒滴漏”和堅(jiān)決禁止收“過頭稅”，預(yù)計(jì)明年的稅收征管難度更大。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時說，財(cái)政收入高速增長的時代可能一去不復(fù)返了。多位業(yè)內(nèi)專家也告訴記者，在“積極的財(cái)政政策”之下，2013年赤字規(guī)模的絕對數(shù)量仍要體現(xiàn)相應(yīng)的擴(kuò)張力度，預(yù)計(jì)赤字率也有相應(yīng)的提升空間。而作為積極財(cái)政政策的重要抓手，結(jié)構(gòu)性減稅將進(jìn)一步完善，并將推動更深層次的稅制改革。
形勢
財(cái)政收支矛盾日趨凸顯
根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，從2012年的整體財(cái)政收入情況來看，1至11月累計(jì)全國財(cái)政收入108903億元，比去年同期增加11594億元，增長11.9%.總體看，今年財(cái)政收入增幅比去年同期明顯回落，1月至11月全國財(cái)政收入累計(jì)增幅比去年同期回落14.9個百分點(diǎn)。
財(cái)政部財(cái)科所研究員李全指出，前11個月的財(cái)政收入比去年同期有所增長，完成預(yù)算進(jìn)度有所加快，但整體財(cái)政收入有所回落，這其中有三個原因：一是與金磚四國的情況類似，經(jīng)濟(jì)增長速度放緩對財(cái)政收入有著實(shí)質(zhì)性的影響；二是工業(yè)生產(chǎn)者價(jià)格指數(shù)下降對財(cái)政收入有著進(jìn)一步的拉動趨勢；結(jié)構(gòu)性減稅也對財(cái)政收入放緩有一定影響。
在財(cái)政收入增長放緩的同時，今年前11個月的財(cái)政支出也有著明顯的增長。數(shù)據(jù)顯示，1至11月累計(jì)，全國財(cái)政支出104896億元，比去年同期增加15940億元，增長17.9%.展望2013年以及未來的幾年，這種財(cái)政收支矛盾可能日趨凸顯。財(cái)政部部長謝旭人在日前召開的全國財(cái)政工作會議講話時指出，從財(cái)政看，2013年收支矛盾十分突出。收入方面，國際經(jīng)濟(jì)形勢存在較多不確定性，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行還面臨不少困難，企業(yè)利潤下降，結(jié)合稅制改革實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，都將減少一些收入。財(cái)政收入增長將會比較低。支出方面，保障和改善民生，推進(jìn)各項(xiàng)社會事業(yè)發(fā)展，尤其是教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、農(nóng)業(yè)水利等支出需求較大，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、深化改革等都需要增加財(cái)政投入，財(cái)政支出壓力較大。
劉尚希對此表示，隨著中國經(jīng)濟(jì)增長速度從兩位數(shù)下移至“七上八下”成為一種常態(tài)，中央和地方財(cái)政都要做好“過緊日子”的準(zhǔn)備。在收入方面，至少明年財(cái)政收入不再可能保持遠(yuǎn)超GDP增速的高增長水平，有可能退回10%左右甚至更低的增長水平；在支出方面，教育、社保、住房、三農(nóng)、小微企業(yè)等剛性社會支出規(guī)模很大、壓縮很難。
與此同時，業(yè)內(nèi)專家還指出，2013年，中央財(cái)政比起地方財(cái)政可能面臨更大收支壓力。國務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時表示，一方面是中央財(cái)政相對于地方財(cái)政的投入壓力不減；另一方面，明年資源稅、環(huán)境稅、房產(chǎn)稅等領(lǐng)域稅制改革所創(chuàng)造的新增稅收主要?dú)w屬于地方財(cái)政，與中央財(cái)政關(guān)系不大，中央財(cái)政缺乏稅收增量的足夠“彈藥庫”。
預(yù)測
赤字規(guī)�？赡苓m度增加
剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出，要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，充分發(fā)揮逆周期調(diào)節(jié)和推動結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。“我國從2009年開始至今，已經(jīng)實(shí)施了4年的積極財(cái)政政策，并取得了顯著成效，明后兩年積極的財(cái)政政策仍然不能退出。”財(cái)政部財(cái)科所副所長蘇明接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時說，“首先是適度擴(kuò)大赤字率（財(cái)政赤字占GDP的比重），由于我國的財(cái)政赤字相對規(guī)模還遠(yuǎn)低于美國和歐盟的水平，因此明年的財(cái)政赤字還有進(jìn)一步擴(kuò)大的空間。”
華創(chuàng)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴曙松在《2013年宏觀經(jīng)濟(jì)展望》中表示，總體看來，遵循從危機(jī)政策逐步退出的取向，2009年以來財(cái)政政策力度是逐步縮減的過程，2012年預(yù)算赤字占比GDP由2010年的1.8%下降至1.5%，規(guī)模有所縮小。展望2013年，由于通脹壓力減少，同時中央政府項(xiàng)目、民生建設(shè)投入進(jìn)入高峰期，赤字的擴(kuò)大將是必然之舉。預(yù)計(jì)2013年財(cái)政赤字率將達(dá)到2.0%，按照赤字率擴(kuò)大到2%的水平，同時GDP以8%增速計(jì)算，那么2013年的赤字規(guī)模為1.2萬億元，較2012年的8000億元大約提高4000億元。
劉桓也指出，由于我國經(jīng)濟(jì)總量的不斷增加，財(cái)政收入也連續(xù)幾年保持兩位數(shù)增長，預(yù)計(jì)明年財(cái)政赤字的規(guī)模仍會不斷擴(kuò)大，但不可能陡增，有可能呈現(xiàn)階梯式增長，并確保赤字率維持在3%的國際“警戒線”之內(nèi)。
業(yè)內(nèi)專家還認(rèn)為，明年的債券發(fā)行力度也不會小。巴曙松在《2013年宏觀經(jīng)濟(jì)展望》中指出，投資的力度需要加大，比如基礎(chǔ)設(shè)施（中國新的政治周期來臨是最常用的手段），需要實(shí)施積極的財(cái)政政策來穩(wěn)增長。因此，在主體稅收收入有限的前提下，政府無疑會加大債券發(fā)行力度。
“我國目前的債務(wù)余額約為20萬億元，中國的資產(chǎn)負(fù)債率約在40%，遠(yuǎn)低于美國的100%、日本的227%，仍然在安全的范圍之內(nèi)，政府可能擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)模。”蘇明指出。
改革
結(jié)構(gòu)性減稅將進(jìn)一步完善
謝旭人日前在全國財(cái)政工作會議講話時明確指出，2013年財(cái)政工作的主要任務(wù)之一就是“結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策”。
“毫無疑問，明年結(jié)構(gòu)性減稅最現(xiàn)實(shí)有力的武器還是營改增。”劉桓稱，如果現(xiàn)有試點(diǎn)進(jìn)展順利的話，預(yù)計(jì)明年仍將會有10個以上的試點(diǎn)獲批營改增。
謝旭人也表示，明年將加快推進(jìn)“營改增”試點(diǎn)工作，抓緊研究交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國試點(diǎn)的方案，適時將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍“隨著明年?duì)I改增試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)的擴(kuò)圍，增值稅作為主體稅種，預(yù)計(jì)將達(dá)到幾千億的減稅規(guī)模。”劉尚希說。
除了營改增這一重要抓手之外，業(yè)內(nèi)人士指出，明年，支持小微型企業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng)新的各項(xiàng)財(cái)稅政策也有望更多的出臺。李全指出，要不斷通過財(cái)稅體制改革促進(jìn)科技創(chuàng)新在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的重要作用；還要加強(qiáng)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，對環(huán)保節(jié)能類產(chǎn)業(yè)加以促進(jìn)，而對非環(huán)保類產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實(shí)施限制性政策；進(jìn)一步通過財(cái)稅體制改革，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，特別是需要大力支持小微企業(yè)快速發(fā)展，降低其發(fā)展負(fù)擔(dān)。
不過，值得注意的是，結(jié)構(gòu)性減稅不是一刀切的減稅，而是“有增有減”。劉桓指出，當(dāng)前全社會對結(jié)構(gòu)性減稅的期望值很高，但結(jié)構(gòu)性減稅并不意味著“稅收減得越少越好”，其更多意味著的是“把水放活，把魚養(yǎng)活”，即涵養(yǎng)稅源。在“開源”方面，該收的稅還是要收，特別是關(guān)系到生態(tài)文明建設(shè)的環(huán)保稅、資源稅、碳稅等新增稅種、稅目等。
實(shí)際上，謝旭人在全國財(cái)政工作會議上就指出，明年將繼續(xù)推進(jìn)改革，擴(kuò)大資源稅從價(jià)計(jì)征范圍，進(jìn)一步發(fā)揮好稅收促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用。
中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李克強(qiáng)日前在北京主持召開經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改革調(diào)研工作座談會時指出，“明年財(cái)稅體制改革重點(diǎn)要擴(kuò)大營改增試點(diǎn)范圍，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時正稅清費(fèi)，減輕不合理負(fù)擔(dān)，培育地方主體稅種，增強(qiáng)地方自主發(fā)展力量。”其中，“培育地方主體稅種”的說法十分引人關(guān)注。
中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇此前就曾指出，如果到2015年增值稅作為一個主體稅種，全面覆蓋營業(yè)稅，那么意味著地方政府手中幾乎唯一的主體稅種就被徹底鏟除。但一級地方政府財(cái)政收支平衡權(quán)力要求它必須擁有獨(dú)立的稅源，而且是它自己能夠掌控的獨(dú)立的稅源。由于增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅四個主要稅種可能都不會納入地方稅種，因此，財(cái)產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅開征的步伐就可能提速，而這一提速就是整個中國稅收制度的整體性變革。
