核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)如何進(jìn)行匯算清繳？

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來源: 編輯： 2009/03/23 11:37:18　字體：大小

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

　　因此，核定應(yīng)稅所得率的內(nèi)資企業(yè)年終匯算清繳，是不能按與查賬征收的企業(yè)同樣方法進(jìn)行年終匯算清繳的。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知（國稅函[2008]44號(hào)）文附件：2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）的規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率的內(nèi)資企業(yè)年終匯算清繳應(yīng)視其根據(jù)何種情形（收入總額、成本費(fèi)用總額、經(jīng)費(fèi)支出總額）核定的其應(yīng)稅所得率，匯繳方式是不同的。您的第2、3種理解是正確的。

　　如果是按收入總額核定的其應(yīng)稅所得率，那么年終匯算時(shí)，首先匯算本年度全年累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；再按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的適用率計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額，減享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠的當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，再減當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，最終計(jì)算出本年度匯算應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。

責(zé)任編輯：紫菁

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