加工制造企業(yè)交稅的程序

　　1、增值稅

　　（1）雙定戶：每個月份結(jié)束，將會計(jì)報(bào)表做出就可以到稅務(wù)局交稅了。雙定戶交稅無須填報(bào)表格，只須到稅務(wù)局現(xiàn)金交稅窗口交納現(xiàn)金即可，現(xiàn)很多城市已發(fā)展到用電話繳稅（用指定的存款戶或儲蓄戶來繳稅），方便實(shí)用。

　　（2）小規(guī)模納稅人：月份營業(yè)結(jié)束做出會計(jì)報(bào)表，計(jì)算了企業(yè)的銷售收入后，根據(jù)適用稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅額，在下月初10日前到稅務(wù)局繳納，小規(guī)模納稅人繳稅時應(yīng)填報(bào)的申報(bào)表。

　　（3）一般納稅人：月份結(jié)束，做出會計(jì)報(bào)表，計(jì)算了企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納增值稅金額后，填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》，在月初10日前向稅務(wù)局申報(bào)，此表一式二份，一份交稅務(wù)局做繳納憑證，一份企業(yè)留底。

　　2、所得稅

　　（1）個體商戶：采用的是自行申報(bào)，按年計(jì)算，分月（季）預(yù)繳的納稅方式。個體商戶在每月（季）結(jié)束后，下月7日前申報(bào)預(yù)繳，全年?duì)I業(yè)結(jié)束后3個月匯算清繳，多退少補(bǔ)?，F(xiàn)繳稅方式有通過到稅務(wù)局繳現(xiàn)金，也可用儲蓄賬戶或電話繳納。

　　對企業(yè)支付給員工、經(jīng)理、高層管理人員的工資、津貼、獎金、分紅超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的部分，采用代扣代繳納稅方式，企業(yè)有義務(wù)和責(zé)任根據(jù)稅法規(guī)定代扣并上繳，在次月的7日前填報(bào)《扣繳個人所得稅報(bào)告表》上交稅務(wù)局。

　　（2）小規(guī)模納稅人和一般納稅人：雖然小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅上有很大區(qū)別，但在繳納企業(yè)所得稅上卻是相同的。相同是指它們都屬于公司性質(zhì)，都適用同一稅率，都使用同樣的報(bào)稅表。

　　企業(yè)所得稅征稅時間為按年征收，即以每年1月1日～12月31日為計(jì)算單位，年中不管什么時間開業(yè)，都視為一個納稅年度。繳稅時也是分月（季）預(yù)繳，在每月（季）后15日內(nèi)預(yù)繳，在全年結(jié)束后4個月內(nèi)匯總清算，多退少補(bǔ)。

　　為什么會有多退少補(bǔ)呢？如5月份銷售出去25萬元產(chǎn)品，月末按此銷售額計(jì)算收入并繳所得稅。但在下月初部分產(chǎn)品被退回來了，所繳的所得稅在5月份來看就是多繳了，多繳的在年末按全年數(shù)綜合計(jì)算，多繳就退，不足就補(bǔ)。

　　企業(yè)交所得稅款必須填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。其主要內(nèi)容分為四部分：

　　資料類：是表的最上部分，企業(yè)如實(shí)填寫此方面基本情況。

　　收入類：即企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入和各種其他收入，分布在第1～21行之間。

　　扣除類：在第2～22行之間，但對企業(yè)而言也即產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，如同利潤表的中間部分，但在這里需要詳細(xì)填報(bào)。

　　調(diào)整類：從41～75行都屬于調(diào)整項(xiàng)目。所謂調(diào)整是指企業(yè)認(rèn)為應(yīng)計(jì)人費(fèi)用的稅務(wù)局不認(rèn)為是費(fèi)用，因?yàn)橛?jì)入費(fèi)用的項(xiàng)目可以在繳所得稅前列支，就可以少繳所得稅；但若是不屬于費(fèi)用，就只能在稅后列支。例如對社會上發(fā)生的水災(zāi)火災(zāi)、為扶持教育事業(yè)發(fā)展，企業(yè)都給予捐贈。這些捐贈對企業(yè)而言是支出，覺得應(yīng)計(jì)入費(fèi)用，但稅務(wù)上不認(rèn)可，認(rèn)為是企業(yè)經(jīng)營行為以外的行為，不應(yīng)在繳所得稅前列支，故要從費(fèi)用中扣除，這樣，對所得稅的計(jì)算必然就有差異了，就需要作納稅調(diào)整。經(jīng)稅務(wù)局做過納稅調(diào)整后的金額，才是實(shí)際應(yīng)繳的所得稅金額。

　　這里再次出現(xiàn)多退少補(bǔ)的情況，企業(yè)自己認(rèn)定不是收入的行為，稅務(wù)局可能會認(rèn)定為收入；企業(yè)認(rèn)為是費(fèi)用支出的，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不屬于費(fèi)用支出，這些工作都只有在年終進(jìn)行調(diào)整。

　　3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于稅中稅，是基于增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅而征收的稅種，所以在繳納上述稅種的同時，應(yīng)填報(bào)《地方稅收納稅申報(bào)表》。對加工、制造業(yè)而言，僅有增值稅發(fā)生，因而只需填寫表的第一行即可。

責(zé)任編輯：紫菁