24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

工資薪金的稽查技巧

來源: 編輯: 2009/07/20 13:58:14 字體:

  工資與薪金支出是企業(yè)在一定時期內(nèi)支付給職工的勞動報酬,包括基本工資、獎金、年終加薪、加班工資以及其他有關(guān)的支出。

  1.關(guān)于工資、薪金的稽查內(nèi)容

  稽查工資、薪金項目的目的是為了證明下列事實:在冊職工總數(shù)是真實的;應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費計算準確;計入成本費用的工資、薪金費用是真實且合法的。因而,工資、薪金反避稅內(nèi)容包括稽查人員組成、工資、薪金用途和結(jié)算標準和工資、薪金總額四個方面。

   (1)人員組成的稽查。

  企業(yè)人員的組成應(yīng)包括在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工,包括固定職工、合同工、臨時工,不包括下列人員:

  應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員;

  已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;

  已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房屋的管理服務(wù)人員。一般可以根據(jù)企業(yè)的人事統(tǒng)計報表、職工花名冊和職工調(diào)入調(diào)出等原始資料,查明職工的增減變動情況。

  稽查方法:分析稽查月度(季度)工資額、產(chǎn)品工資費用和利潤的升降變化情況,核對其流動人員花名冊和工資結(jié)算戶;結(jié)合“應(yīng)付工資”科目的借方發(fā)生額及其對應(yīng)賬戶,查證核實問題。

  (2)工資、薪金用途的稽查。

  企業(yè)在月內(nèi)發(fā)生的全部工資、薪金,包括生產(chǎn)部門、管理部門和非生產(chǎn)各個部門人員的工資、薪金,以及編外人員和長期病假人員的工資、薪金等,不論是否在當月領(lǐng)取,都應(yīng)按工資、薪金的用途通過“工資分配表”,分配記入當月生產(chǎn)費用,或按規(guī)定用途列支。

  工資、薪金用途的稽查,就是查核工資、薪金分配是否按照用途和符合規(guī)定,有無不應(yīng)列作生產(chǎn)開支而擠入生產(chǎn)費用的工資、薪金。主要是:

  ①醫(yī)務(wù)人員、福利人員的工資。

  醫(yī)務(wù)室、托兒所、幼兒園、理發(fā)室、浴室等屬于職工福利性質(zhì)的人員工資,應(yīng)在“應(yīng)付福利費”中列支。企業(yè)自辦的副食品基地的人員工資、薪金,一般采用“以收抵支”,在其收入中支付,差額部分仍歸“應(yīng)付福利費”中開支,均不得擠入生產(chǎn)成本。

  稽查方法,可查核“應(yīng)付福利費”賬戶的借方發(fā)生額,上述福利人員工資是否核算正確。如果賬內(nèi)沒有反映的,就有擠占生產(chǎn)費用的可能,應(yīng)進一步追查“工資結(jié)算表”和“工資分配表”中對上述人員工資的結(jié)算和分配資料,通過“應(yīng)付工資”的對方賬戶,查明它的分配對象,據(jù)以調(diào)整賬務(wù)。

 ?、?ldquo;在建工程”人員的工資。

  企業(yè)為進行各項工程所發(fā)生的工資費用,應(yīng)計入在建工程成本,通過“在建工程”明細賬戶核算。稽查方法,審閱“在建工程”賬戶的借方記錄,查明各項工程人員的工資、薪金列支情況。

  (3)工資、薪金結(jié)算稽查。

  根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》,企業(yè)的工資、薪金形式,有計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資。由于工資、薪金形式的不同,核算方法也不一樣,所以監(jiān)督稽查方法各有側(cè)重。

 ?、賹τ嫊r工資的稽查:

  應(yīng)付職工的計時工資,是根據(jù)職工每月出、缺勤日數(shù),按照每人的工資等級和工資標準計算的。計時工資的稽查,可根據(jù)部門、車間或班組的考勤記錄,查核缺勤人員工資的計算是否正確,稽查的內(nèi)容和方法是:

  ·查核缺勤日數(shù)。職工的缺勤有多種情況,如事假、曠工、病假、產(chǎn)假、計劃生育假等。通過抽查考勤記錄中缺勤較多的職工與工資單相核對,核實各種情況的缺勤日數(shù)。按照規(guī)定,事假日數(shù)、曠工日數(shù)的工資全扣;病假日數(shù),六個月以內(nèi)的不扣工資,六個月以上的,按照工齡長短的規(guī)定比例發(fā)給,工資在管理費用中列支;職工探親假、計劃生育手術(shù)假、婦女職工的產(chǎn)假,在法定假期內(nèi)均不扣工資,超過日數(shù)按照超假的具體情況分別處理。

  ·復(fù)核應(yīng)付月工資。采用月工資的,一般可采用每月日工資率計算應(yīng)發(fā)工資、薪金,計算公式如下:

  出勤日數(shù)工資(包括不扣工資的病、公假日數(shù))=出勤日數(shù)×每日工資率×月工資率或工資標準

  病假工資=超過六個月的病假日數(shù)×日工資率×月工資率×病假發(fā)放比例

  應(yīng)付月工資=出勤日數(shù)工資+病假工資

  ·核對調(diào)整。

  將計算結(jié)果,與工資單上的計時工資欄和病假工資欄進行核對,看其計算是否正確。

  ②對計件工資稽查。

  應(yīng)付工人的計件工資,是根據(jù)每人(或班組)完成的合格品產(chǎn)量乘以計件單價計算的。對于工人本身過失造成的廢品,不能計發(fā)工資。計件工資稽查重點是:合格品產(chǎn)量和計件單價。

  ·產(chǎn)量的稽查??筛鶕?jù)車間、班組或個人的生產(chǎn)日報表所記錄的所產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量,或完成的定額工時數(shù)或?qū)嵱霉r數(shù),與工資結(jié)算表的產(chǎn)品數(shù)量相核對,也可根據(jù)“產(chǎn)品入庫驗收單”的數(shù)量相核對,用來考查完工數(shù)量與計算數(shù)量是否一致。監(jiān)督稽查時,要注意有無任意改變工資形式,在生產(chǎn)任務(wù)多時,采用計件工資,在生產(chǎn)任務(wù)少時,則按計時工資計算;或者多報完工產(chǎn)量,弄虛作假,冒領(lǐng)工資;還有既領(lǐng)計時工時,同時又報計件工資,重領(lǐng)工資?;榉椒ǎ楹嗽加涗?,深入車間、班組現(xiàn)場,了解考勤制度、產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量的入庫檢驗制度的執(zhí)行情況。

  ·計件單價的稽查。計件單價的正確與否,決定于勞動定額是否合理。勞動定額有按工作時間計算的工時定額和按產(chǎn)品產(chǎn)量計算的產(chǎn)品定額。計件單價的計算公式為:

  工時定額產(chǎn)品計件單價:

  單位工時工資率=工資標準÷20.75÷8

  產(chǎn)品計件單價=單位工時工資率×單位產(chǎn)品定額工時

  產(chǎn)品定額計件單價:

  產(chǎn)品定額計件單價=工資標準/產(chǎn)品定額

  核對調(diào)整:

  產(chǎn)品計價確定以后,就可根據(jù)實際完工產(chǎn)量計算應(yīng)付工資額,并與工資單計件工資欄的數(shù)額相核對,稽查其結(jié)算過程有無錯誤。

  采取計件工資制企業(yè),在工資標準不變的條件下,不論是工時或產(chǎn)品定額,都是工資水平高低、工資額多少的決定因素。定額偏低,工資就多;反之,工資就少。所以在稽查時,不僅要稽查工資、薪金計算是否正確,還要稽查工資計算來判定考核定額是否合理。如果在定額的實際執(zhí)行過程中,絕大部分工人超定額很多,工資也較大幅度地超過月工資標準,那就有可能定額偏低,應(yīng)進一步稽查定額資料,查明偏低原因,會同主管部門修訂定額。對于弄虛作假,壓低定額,提高單位計價的問題,應(yīng)予糾正。

  ③獎金稽查。

  獎金的稽查,就是稽查各種獎金的規(guī)定標準、發(fā)放范圍和工資渠道,稽查其內(nèi)容是否合法合理。按照規(guī)定,除生產(chǎn)獎、節(jié)約獎和其他獎金在成本列支外,其余均在企業(yè)成本中列支?;闀r,要注意各種巧立名目,所謂獎勵產(chǎn)品、福利產(chǎn)品、削價商品等實物形式的獎金,這些獎金不應(yīng)計入產(chǎn)品成本。

 ?、軐蛸N和補貼稽查。

  根據(jù)國家規(guī)定,為了補償職工額外的或特殊的勞動消耗,為了保障職工的生活水平不受特殊條件的影響而發(fā)給職工的津貼,如夜班津貼、加班津貼、井下津貼、夜航津貼、野外津貼、高空津貼、冬煤津貼、副食品價格補貼等。這些津貼都有統(tǒng)一的開支范圍和開支標準。在稽查時,可抽查工資結(jié)算單,把工資結(jié)算津貼和補貼欄中的有關(guān)項目,與國家規(guī)定的標準相核對,看其是否符合國家規(guī)定標準。

  (4)工資總額的稽查。

  工資總額是工資核算、發(fā)放、分配的基礎(chǔ),對工資進行具體稽查時要劃清工資總額的界限。工資總額的組成,由國家統(tǒng)一規(guī)定,它是稽查工資總額的標準。

  發(fā)給職工的款項,包括隨同工資一起發(fā)放的某些款項,并不屬于工資總額范圍,實際工作中容易混淆?;闀r應(yīng)注意劃清界限。下列內(nèi)容不屬于工資總額,不能在“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。

 ?、俾毠ど舷掳嘟煌ㄑa貼、因公外出的市內(nèi)交通費、職工探親假路費,不包括在工資總額內(nèi);

  ②職工的退休金和醫(yī)藥費、價格補貼,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費、撫恤費,按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費等均屬管理費用——勞動保險費列支,也不包括在工資總額內(nèi);

 ?、壑Ц督o職工各項福利費,如洗理費、女職工衛(wèi)生費、保健津貼、生活困難補助等,應(yīng)在“應(yīng)付福利費”中核算,也不包括在工資總額內(nèi)。

  2.關(guān)于對工資、薪金不同支出形式的稽查

  (1)對實行計稅工資方式的稽查。

  稽查實際發(fā)放的工資是否按規(guī)定的限額標準支付。按照有關(guān)規(guī)定計稅工資月最高限額不得超過960/人,低于規(guī)定限額的,可據(jù)實支付并扣除。

  稽查標準工資與實發(fā)工資是否相符,監(jiān)督稽查是否存在虛列、虛報職工名單,多發(fā)工資弄虛作假現(xiàn)象。

  (2)對實行工效掛鉤方式的稽查。

  稽查計提的工資總額是否報經(jīng)有關(guān)部門審批,是否在主管稅務(wù)部門備案。

  稽查工資總額的提取和發(fā)放是否符合“工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度,職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度,職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率幅度以內(nèi)的”規(guī)定,有無超標準提取工資總額的現(xiàn)象。

  (3)對實行提成工資方式的稽查。

  稽查提成工資的基數(shù)和提成比例是否報經(jīng)主管稅務(wù)部門批準,有無擅自改變基數(shù)或提成比例的現(xiàn)象。

責(zé)任編輯:zoe

免費試聽

  • 多維協(xié)同構(gòu)建新時代財會監(jiān)督體系

    多維協(xié)同構(gòu)建新時代財會監(jiān)督體系免費聽

  • 財稅培訓(xùn)師特訓(xùn)認證計劃

    財稅培訓(xùn)師特訓(xùn)認證計劃免費聽

  • 經(jīng)營視角下的財務(wù)分析與管理決策

    經(jīng)營視角下的財務(wù)分析與管理決策免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號