1999年10月31日，第九屆全國人大常委會第十二次會議通過了經(jīng)修訂的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱新會計法），自2000年7月1日起施行。新會計法的公布和施行，對于進一步規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，將起到積極的作用。同時，它對于在經(jīng)濟工作領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)黨的十五大提出的"依法治國"的基本方略，建設(shè)有中國特色的社會主義，把各項經(jīng)濟活動納入法制軌道，實現(xiàn)會計工作的法制化，保障改革、開放的順利進行，也具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

　　一、會計法是我國經(jīng)濟領(lǐng)域的一部基礎(chǔ)性法律
　　
　　一般說來，會計是對特定單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄和報告，并通過所提供的會計資料，參與預(yù)測和決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。會計的基本職能是進行會計核算和實行會計監(jiān)督，通過有效的會計核算和會計監(jiān)督，確認、計量和記錄經(jīng)濟活動狀況，生成符合各經(jīng)濟利益相關(guān)者需要的會計資料，供各經(jīng)濟利益相關(guān)者決策之需。特別是隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作越來越滲透到經(jīng)濟活動的多領(lǐng)域，會計工作在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位與作用也更加突出和重要。會計資料，不僅成為政府部門、投資者、債權(quán)人以及社會公眾改善經(jīng)濟管理、評價財務(wù)狀況、防范經(jīng)營風(fēng)險、作出投資決策的重要依據(jù)，而且成為黨和政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控與社會管理的重要依據(jù)。會計工作的性質(zhì)、地位和作用決定了會計工作必須嚴格依法進行。
　　
　　黨和政府歷來十分重視會計法制建設(shè)。1985年1月，第六屆全國人大常委會第九次會議審議通過了《中華人民共和國會計法》（以下簡稱會計法）。1990年12月，國務(wù)院第七十四次常務(wù)會議審議通過了《總會計師條例》。1992年11月，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部發(fā)布了《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》。1993年12月，第八屆全國人大常委會第五次會議審議通過了《關(guān)于修改<中華人民共和國會計法>的決定》，對會計法進行了修改。1995年10月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)針對當(dāng)時會計工作中出現(xiàn)的問題，提出了"整頓會計工作秩序的約法三章"：一是，所有企業(yè)、事業(yè)單位必須依法建帳、并且保證會計工作的秩序和會計信息的質(zhì)量；二是，認真培訓(xùn)和大力提高會計工作者和注冊會計師的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，要鼓勵和支持會計工作者忠于職守、堅持原則，依法履行職責(zé)權(quán)限和進行會計監(jiān)督；三是，財政部門要負責(zé)從法律、制度、培訓(xùn)、監(jiān)管方面加強全國的會計工作，其他主管部門都要加強對基層單位的會計監(jiān)督。1996年4月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》，明確提出了整頓的重點和提高會計質(zhì)量的措施。1999年11月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)就會計法修訂工作指出：會計法是經(jīng)濟管理工作的基本法，一定要把它修訂好。要善于借鑒國外成功的經(jīng)驗，要請國際知名的會計公司咨詢。要注重發(fā)揮社會中介組織尤其是注冊會計師的作用，注冊會計師是不穿警服的經(jīng)濟警察，對于預(yù)防和減少假帳有著積極的作用。會計法要增加有關(guān)刑事責(zé)任的規(guī)定，對那些做假帳、毀帳、不做帳，嚴重危害經(jīng)濟秩序的行為要施以刑罰。1999年9月，黨的十五屆四中全會通過的《關(guān)于國有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問題的決定》明確提出：建立健全全國統(tǒng)一的會計制度。要及時編制資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況。切實改進和加強經(jīng)濟核算，堵塞各種漏洞。要把加強管理和反腐倡廉結(jié)合起來，加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的審計和監(jiān)督，堅決制止和嚴肅查處做假、違反財經(jīng)紀律、營私舞弊、揮霍浪費等行為。 
　　
　　以上情況充分說明，會計法作為我國經(jīng)濟領(lǐng)域的基礎(chǔ)性法律，其重要性怎么強調(diào)也不過分。我們應(yīng)當(dāng)按照黨中央、國務(wù)院的要求，認真學(xué)習(xí)好會計法，正確執(zhí)行好會計法，真正發(fā)揮會計法在建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟中的作用。

　　二、修訂會計法是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求
　　
　　會計法發(fā)布施行以來，會計工作得到了長足的發(fā)展，并取得了可喜的成績。具體表現(xiàn)：一是，會計工作總體上比較規(guī)范地發(fā)展，會計應(yīng)用領(lǐng)域更加廣泛；二是，會計在經(jīng)濟管理中的地位和作用得到了社會普遍認可，會計工作也日益受到重視；三是，會計人員的地位明顯提高，依法辦事的法律意識有了明顯增強；四是，會計工作實現(xiàn)了由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌，采用了國際通用的"商業(yè)語言"；五是，會計法制建設(shè)進程明顯加快。但是，會計工作仍有不盡人意的地方，存在一些不容忽視的問題。主要是：　　
　　
　　（一）假帳泛濫、會計信息失真現(xiàn)象比較嚴重。一些單位為了小團體的利益，在會計數(shù)據(jù)上大作文章，假帳"真算"，真帳假算，造成帳實不符、虛盈實虧或者虛虧實盈，以達到偷逃稅收、粉飾業(yè)績甚至侵吞國有資產(chǎn)等非法的和不正當(dāng)?shù)哪康�。不少企業(yè)帳面上反映的資產(chǎn)不實、負債不實、損益不實，甚至故意編造虛假利潤，嚴重擾亂了社會經(jīng)濟秩序。
　　
　�。ǘ�）會計的基本功能沒有得到充分的發(fā)揮。在會計核算方面，只注重記錄、計算環(huán)節(jié)而忽視分析、預(yù)測功能，尤其是忽視了會計核算中的稽核、監(jiān)督功能；在會計監(jiān)督方面，監(jiān)督機制難以發(fā)揮作用，不僅缺乏內(nèi)部監(jiān)督，而且缺乏外部監(jiān)督。
　　
　�。ㄈ�）單位負責(zé)人法制觀念淡薄，違法干預(yù)會計工作的現(xiàn)象比較普遍。一些單位負責(zé)人無視會計法的有關(guān)規(guī)定，隨意干預(yù)會計工作，要求、指使會計人員違法做帳，甚至編造假帳，牟取私利。
　　
　�。ㄋ模�會計基礎(chǔ)工作和相應(yīng)的監(jiān)督制度比較薄弱。一些單位長期不依法建帳，或者帳目混亂；有的單位不按規(guī)定設(shè)置會計科目、使用會計憑證、登記帳簿、編制會計報表。還有相當(dāng)一部分單位沒有建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，形成有效的約束機制，致使單位負責(zé)人或者其他有關(guān)人員為所欲為，我行我素，嚴重損害單位和國家的利益。
　　
　　（五）執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象比較普遍。有的執(zhí)法部門從本部門、本地區(qū)或者本行業(yè)的利益出發(fā)，對違法行為不聞不問，得過且過；有的執(zhí)法部門出于息事寧人的考慮，將大事化小，小事化了；個別執(zhí)法部門甚至與單位沆瀣一氣、通同作弊。
　　
　　（六）會計從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，不能適應(yīng)新形勢下會計工作發(fā)展的要求。一方面，相當(dāng)一部分會計人員沒有經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓(xùn)，不具備系統(tǒng)的基本的會計專業(yè)知識；另一方面，在職的會計人員中有相當(dāng)一部分知識老化，對現(xiàn)代會計制度知之甚少，難以適應(yīng)工作要求。此外，會計人員的職業(yè)道德也參差不齊。有些會計人員違反職業(yè)道德，為了得到提拔重用或者加薪領(lǐng)賞，主動出主意、想辦法，制造假帳；有些會計人員明知有的會計事項違反會計法或者國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，卻不予糾正，聽之任之。
　　
　　當(dāng)然，產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，但其中很重要的原因就是會計法本身存在一定的缺陷，不能適應(yīng)變化了的客觀實際的需要。會計法1993年進行了修改后，情況又發(fā)生了發(fā)生了很大變化。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，經(jīng)濟活動主體逐漸多樣化，經(jīng)濟活動的方式也有很大變化。同時，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加劇，我國的會計工作也需要按照國際通行的會計準則的一些做法進行規(guī)范�，F(xiàn)行會計法不能適應(yīng)這些新情況提出的要求。其主要不足是：
　　
　�。ㄒ唬�對做假帳、提供虛假會計資料的行為約束力度不夠。會計資料不真實、不完整，是導(dǎo)致會計信息失真、產(chǎn)生假帳的重要原因。而會計法在保證會計資料真實、完整方面的規(guī)定明顯不足。主要是在建帳要求、會計核算和會計監(jiān)督的基本內(nèi)容與程序、記帳規(guī)則、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度等方面，有的沒有規(guī)定，有的規(guī)定得過于原則、籠統(tǒng)，難以遏制做假帳行為，保證會計資料的真實、完整。
　　
　　（二）單位負責(zé)人的責(zé)任不明確。會計法沒有將單位的會計資料必須真實、完整作為單位負責(zé)人的責(zé)任加以規(guī)定，只是要求"單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)構(gòu)、會計人員和其他人員執(zhí)行本法，保證會計資料合法、真實、準確、完整，保證會計人員的職權(quán)不受侵犯。"這只是對單位負責(zé)人職權(quán)的規(guī)定，而沒有對單位責(zé)任人行使這些職權(quán)時的責(zé)任約束。在有的單位甚至成為單位負責(zé)人非法干預(yù)會計工作的借口和依據(jù)，不利于會計法的全面貫徹執(zhí)行。
　　
　�。ㄈ�）會計機構(gòu)、會計人員的監(jiān)督職權(quán)不明確。會計法雖然原則上規(guī)定了"會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督"，但是，由于會計機構(gòu)、會計人員事實上對單位尤其是單位負責(zé)人的依附性，這個原則規(guī)定難以落實。會計機構(gòu)、會計人員也就不可能對本單位實行有效的會計監(jiān)督。
　　
　�。ㄋ模�會計記帳規(guī)則不明確、不具體。會計記帳規(guī)則包括兩方面的內(nèi)容：一是，對會計憑證、會計帳簿、會計報表的形式和內(nèi)容以及會計基本循環(huán)程序的要求；二是，對會計人員辦理會計事項中的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定。會計法這方面的都比較簡單籠統(tǒng)，缺乏可操作性。
　　
　�。ㄎ澹┓�律責(zé)任的規(guī)定過于原則。會計法對一些重要的行為規(guī)范沒有設(shè)置相應(yīng)的法律責(zé)任，也沒有對做假帳、毀帳等嚴重違法行為規(guī)定刑事責(zé)任，處罰力度明顯不夠。
　　
　　會計法的上述缺陷說明，會計法已不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，會計法與會計工作已經(jīng)形成了事實上的"兩張皮"。并對社會經(jīng)濟秩序的正常運轉(zhuǎn)，產(chǎn)生了嚴重的不良影響。為此，必須在總結(jié)會計法實施中經(jīng)驗與教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)客觀實際的需要，結(jié)合會計工作的規(guī)律和特點，針對新情況、新問題，對會計法進行全面修訂。
　　
　　會計法這一次修訂的指導(dǎo)思想是：
　　
　�。ㄒ唬┮�適應(yīng)并服務(wù)于社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求。會計法是調(diào)整會計關(guān)系，規(guī)范會計行為，確定會計工作基本制度的基礎(chǔ)性法律。會計法的修訂必須堅持實事求是，尊重客觀實際的原則，使會計法的各項具體規(guī)定能夠更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。
　　
　�。ǘ�）要解決會計工作中存在的突出問題。會計法的修訂要針對突出問題，抓住主要矛盾，解決主要問題。對原會計法的框架結(jié)構(gòu)原則上可以不作變動，適當(dāng)增加有關(guān)內(nèi)容和章節(jié)；從實際出發(fā)，會計法中不合理的或者被實踐證明已經(jīng)過時的規(guī)定必須修改；對那些被實踐證明是正確的規(guī)則、制度，應(yīng)當(dāng)予以保留或者補充、完善；會計法應(yīng)當(dāng)覆蓋所有的單位和經(jīng)濟組織，不必區(qū)分不同所有制和不同行業(yè)，以保持會計法的統(tǒng)一性和完整性。
　　
　�。ㄈ�）要注意會計法的可操作性�？刹僮餍允欠�律賴以順利實施的基礎(chǔ)。為了保證會計法的順利實施，應(yīng)當(dāng)做到：一是，各項制度必須切實可行，理論上、愿望上可行而實際做不到或者暫時不具備條件的，不予規(guī)定；二是，各項制度必須符合我國會計工作的實際，滿足不同部門、不同地區(qū)的要求與發(fā)展水平的需要。
　　
　�。ㄋ模┮�注意借鑒國際上的成功經(jīng)驗。修訂會計法在注意總結(jié)我國會計工作實踐的同時，必須借鑒國際共同的商業(yè)"語言"，吸收國際上通行的做法和成功經(jīng)驗，不斷完善我國的會計制度。
　　
　　基于上述指導(dǎo)思想，修訂會計法的重點是：明確單位負責(zé)人的責(zé)任并加強對其約束，加大制止和懲治各種做假帳行為的力度，確立會計記帳的基本規(guī)則，強化會計核算和會計監(jiān)督，維護會計秩序，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。