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領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部的升遷降免等事項都會產(chǎn)生重要影響,并且隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,經(jīng)濟責(zé)任審計的任務(wù)和地位都發(fā)生了很大變化,發(fā)揮的作用越來越大。在我們平時的審計工作當(dāng)中,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計既是重點又是難點,但是目前由于種種因素的制約,經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在一些不完善的方面。以下筆者就自己了解到的一些情況發(fā)表一些看法:
一、阻礙經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮最大效果的一些因素
(一)外部環(huán)境因素
目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作存在一些審計人員無法控制的因素,使得工作難以取得最好的效果,主要有以下方面:
1、相關(guān)部門對審計工作配合不夠。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)管理部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠,審計結(jié)果沒有得到充分運用,存在評價和任用干部時只是委托審計部門走形式的現(xiàn)象。基層領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動比較頻繁,大部分干部已被提拔任用后,組織人事部門才通知審計部門對其進行審計,使審計結(jié)果成為一紙空文。有的干部已經(jīng)調(diào)離了原單位,到新的部門任職,但原職務(wù)并沒有立即撤銷,而主管責(zé)任已經(jīng)轉(zhuǎn)移給繼任者。離任者、繼任者雙方未作書面財務(wù)交接手續(xù),只是口頭交接,雙方責(zé)任不清,混淆事項難劃分,給審計工作增加了難度。并且可能引起“新官不理舊帳”的現(xiàn)象,導(dǎo)致各種問題日積月累難以解決。
2、審計對象對審計工作理解不夠。基層單位的某些領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)相對較低,對審計的認識不夠,對審計人員避之猶恐不及。經(jīng)濟責(zé)任審計直接涉及干部切身利益,在審計實施過程中對一些問題的看法和處理,審計人員與審計對象會持不同的意見,審計對象甚至?xí)忻黠@的抵觸情緒,有的指使或插手提供不真實、不完整的書面材料、財務(wù)資料等,有的提出各種理由不在征求意見書上簽字、有的直接到上級部門“講客觀”、打“小報告”,審計矛盾變得更為直接。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計隸屬于內(nèi)部審計,審計人員獨立性不強,不敢得罪審計對象,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準,難以客觀公正、實事求是的查處問題,在處理某些問題時,瞻前顧后,縮手縮腳,難以充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。
3、審計結(jié)果運用缺乏標準。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中的不透明和缺乏標準等問題,影響了審計效果的發(fā)揮。按規(guī)定,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后,審計人員根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告,報送組織人事科等相關(guān)管理部門,但這些管理部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況反饋不夠。而且,對于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果運用缺乏標準,不利于將審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。
?。ǘ?、審計工作和工作者本身因素
1、經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有一定難度,審計質(zhì)量不高。一是審計人員工作不當(dāng),主要存在以下情況:審計計劃與審計方案制定不夠科學(xué)、審前調(diào)查工作不細致到位、審計程序不當(dāng)、審計范圍受到限制、過分依賴未經(jīng)證實的被審計單位的陳述或解釋等。二是審計工作成果難以落實。審計工作的最終成果,具體體現(xiàn)在審計查出問題的整改上,但經(jīng)濟責(zé)任審計時間緊、任務(wù)重、人力不足,時間跨度長,涉及面廣,有些問題無法深入落實。
2、審計評價不夠全面客觀。經(jīng)濟責(zé)任包含了財務(wù)、法紀、效率以及社會等方面的責(zé)任內(nèi)容,是一個比較綜合的概念,可見,經(jīng)濟責(zé)任審計就是一個要求鑒別其多方責(zé)任履行情況的工作。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計具有融合財務(wù)審計、法紀審計、績效審計、社會審計等內(nèi)容的綜合審計的特點,審計評價難度比較大。另外,審計評價缺乏統(tǒng)一的法定依據(jù)。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核標準比較模糊,對領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任界定也不清楚,缺乏領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù),審計評價的尺度難以把握。因此,審計人員往往難以全面客觀的進行評價。
3、審計人員專業(yè)勝任能力不足。經(jīng)濟責(zé)任審計對審計人員文化水平、專業(yè)素質(zhì)的要求相對較高,而各鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員很多是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、村級會計提升而來,文化程度偏低,這些人中經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)知識學(xué)習(xí)的也不多,知識老化,思維不夠敏捷,難以接受新知識,審計方法老套,審計不深入。而年輕的審計人員又缺乏經(jīng)驗,在審計工作中難以發(fā)現(xiàn)一些隱蔽性較強的問題,并且工作容易出現(xiàn)偏差。
二、解決上述問題的一些方法
1、加強與相關(guān)部門溝通。一是加強與干部管理部門溝通。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項臨時性較強的審計項目,而且時間緊、要求高,往往與年初安排的常規(guī)審計發(fā)生沖突,致使審前準備工作不充分,容易造成盲目審計。針對這一特點,我們應(yīng)同干部管理部門及早協(xié)商確定本年度需要審計的領(lǐng)導(dǎo)干部,并列入當(dāng)年審計工作計劃,做到心中有數(shù),早部署、早安排、早準備,避免被動審計。二是審前多與被審計單位溝通。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在許多方面都涵蓋了其他審計的一些內(nèi)容,然而它又是一項特定歷史時期所產(chǎn)生的具有獨特性質(zhì)的審計,無論從審計的目的、對象、內(nèi)容、程序等方面都與以往進行的其他審計有著較為明顯的區(qū)別。因此,我們在審計前加強與被審計單位的溝通,要求被審計單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù),做好審前調(diào)查工作,不打無準備之仗。
2、改進手段,優(yōu)化審計環(huán)境。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣、政策性強、要求高、風(fēng)險大,因此需要改進手段來營造一個良好的審計環(huán)境。一是相關(guān)部門積極配合。審計進點工作會由目前的單獨審計人員參與,改為由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計共同參與。在進點時講明經(jīng)濟責(zé)任的重要意義和作用,要求領(lǐng)導(dǎo)干部要從講政治的高度,統(tǒng)一思想、提高認識,自覺接受審計,自覺接受監(jiān)督,為審計工作的進一步開展鋪平道路。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的,紀檢監(jiān)察機關(guān)要毫不手軟地及時查處,保證審計工作正常進行。二是完善審計質(zhì)量責(zé)任追究制度,通過增強審計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計行為等進一步提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量,努力為黨委政府全面考核和正確使用干部、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)提供真實可靠、客觀公正的審計報告。
3、建立經(jīng)濟責(zé)任體系,利用好審計結(jié)果。組織人事、紀檢、審計等部門之間應(yīng)樹立全局觀念,克服本位主義,統(tǒng)一思想,統(tǒng)一步驟,密切協(xié)作,共同做好經(jīng)濟責(zé)任管理工作。審計結(jié)果能否正確運用和處理,是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。干部管理部門必須重視運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果,將審計報告納入干部管理檔案和干部廉政檔案,使之真正成為考察、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,采取“三不放過”的原則,問題的原因不清楚不放過,問題的責(zé)任不明確不放過,問題的整改不落實不放過。切實做到“審而要究、審而要改、審而要用”,充分發(fā)揮審計監(jiān)督在干部考核和管理工作中的重要作用。
4、加強審計質(zhì)量控制,靈活運用審計方法。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項嚴肅的工作,審計人員必須強化風(fēng)險意識,力保審計工作質(zhì)量。首先要做到科學(xué)制定審計計劃與審計方案,充分做好審前調(diào)查工作,嚴格按照審計準則規(guī)定的程序計劃和實施審計工作。其次要靈活運用審計方法。在全面審計的基礎(chǔ)上,做到“重點突出”,把握好審計證據(jù)收集、審計結(jié)果認同、審計評價審定的環(huán)節(jié),在審計取證時要分清證據(jù)的主次輕重,將書面證據(jù)、實物證據(jù)、口頭證據(jù)互相結(jié)合。同時,注意檢查以往審計意見的落實情況,將一些傾向性、苗頭性問題和易發(fā)生問題的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)作為審計的一個重點領(lǐng)域。再次,要做到全面客觀、實事求是。即在審計中,對客觀事實,不隱瞞,不夸大,不回避,不遺漏。對企、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的功過是非,要運用“一分為二”的觀點,不能以偏概全,更不能人云亦云。在揭示“過”的同時,也要實事求是地肯定“功”的方面;要用事實說話,以誠待人,以理服人。在具體工作中還要認真區(qū)分決策失誤與玩忽職守的界限,對一些新情況新問題,力求抓住問題的本質(zhì)和要害,全面客觀的反映事實,要“以事論人”,在敘述事實的基礎(chǔ)上,得出恰當(dāng)?shù)?、合乎事實真相的結(jié)論。
5、做好審計評價。審計評價著重評價人的因素對于相關(guān)經(jīng)濟活動的影響,不但事關(guān)被審計人的利益,而且關(guān)系到部門利益和集體利益。因此,審計人員應(yīng)本著慎重、負責(zé)的態(tài)度,實事求是、客觀公正的對審計情況進行評價。審計評價要緊緊圍繞審計目標,做到全面、準確,不能自相矛盾。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項不發(fā)表審計評價意見。在評價時要利用一些量化的評價指標,當(dāng)前可利用以下幾個評價指標進行評價:
一是用主要經(jīng)濟指標完成情況進行評價。評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任,經(jīng)濟業(yè)績是一項重要內(nèi)容,經(jīng)濟業(yè)績完成好壞,需要參照一些權(quán)威性的指標,這些指標主要包括:政府機構(gòu)下達的經(jīng)濟發(fā)展計劃,上級下達的經(jīng)濟考核目標,行業(yè)頒布的經(jīng)濟業(yè)務(wù)標準,同類先進單位達到的經(jīng)濟水平或行業(yè)平均水平,前任離任時實現(xiàn)的經(jīng)濟水平,單位本身歷史上的最高經(jīng)濟水平以及組織人事科要求考核的一些指標等。
二是用相關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)會計制度進行評價。被審計單位遵守經(jīng)濟法規(guī)情況、財務(wù)管理及內(nèi)部控制情況、個人廉潔自律情況等,按照法律法規(guī)制度進行對照,很多經(jīng)濟事項不用評價一目了然。
三是用審計結(jié)果進行評價。根據(jù)審計結(jié)果判明被審計單位財政、財務(wù)收支是否真實、合法,集體資產(chǎn)是否保值增值,重大投資決策管理效益情況以及其他經(jīng)濟責(zé)任履行情況等。
6、加強學(xué)習(xí)專業(yè)知識,以理論指導(dǎo)實踐工作。
審計人員必須加強學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識,提高專業(yè)勝任能力。一是審計人員互相學(xué)習(xí)。青年同志學(xué)習(xí)前輩們的工作經(jīng)驗和審計技巧,老同志向年輕人學(xué)習(xí)理論知識、辦公自動化等。二是區(qū)審計局進一步加強對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的指導(dǎo)和組織培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)工作中,充分注重知識的實用性,重點培訓(xùn)現(xiàn)代審計方法和技巧等內(nèi)容。三是審計人員自發(fā)的學(xué)習(xí)理論知識和審計技巧。審計人員在業(yè)余時間要多查資料,多看相關(guān)書籍和報紙、雜志等,結(jié)合自身工作,不斷積累有用的知識,并將其運用到實際工作中。
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