送達審計應(yīng)把握的幾個要點

來源: 編輯： 2005/10/27 16:39:39　　字體：大小

　　審計工作中，對一些不太重要的審計事項，而被審單位又不在當(dāng)?shù)氐?，往往可采用送達審計的形式。送達審計具有提高工作效率、節(jié)約審計成本等優(yōu)勢，也有會計資料提供與保管的復(fù)雜化等問題。為揚長避短，提高送達審計質(zhì)量，應(yīng)把握好以下幾點：

　?。ㄒ唬徢罢{(diào)查要細致

　　與就地審計相比，送達審計的審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)更加深入細致，從而達到盡量減少審計資料的需求量，盡量縮短審計實施的時間，盡量避免多次進出被審計單位的目的。除了要了解被審計單位基本情況、財務(wù)核算、經(jīng)濟業(yè)務(wù)等方面的情況外，還需要做好以下幾項具體工作：

　　1、對內(nèi)部控制制度進行符合性測試。通過對被審計單位內(nèi)部控制的各個方面進行全面調(diào)查了解，評價其健全性、合理性和有效性，找出重點環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，有助于減輕審計實施的工作量。

　　2、對重要的財產(chǎn)物資進行抽查。通過對現(xiàn)金收支較為頻繁的單位進行現(xiàn)金監(jiān)盤，對房屋、汽車等大額固定資產(chǎn)進行核對，既掌握被審計單位內(nèi)部管理情況，又核實了資產(chǎn)的真實性和完整性，有助于明確審計思路。

　　3、對最基礎(chǔ)的會計資料進行調(diào)查。對記賬憑證應(yīng)了解其年度總量及月度狀況，抽查某一時間段的憑證；對收入票據(jù)應(yīng)了解其種類、領(lǐng)用繳存情況，抽查一定量的存根聯(lián)；對其他原始憑證進行抽查，掌握第一手資料，有助于增強對被審計單位的感性認(rèn)識。

　　4、對調(diào)查情況進行綜合分析。對占有的各項資料進行分析、比較，以確定重要性水平，從而確定需要被審計單位提供會計資料的種類、范圍和數(shù)量，有助于避免重復(fù)勞動。

　?。ǘ┵Y料交接要謹(jǐn)慎

　　被審計單位的資料送達后，審計機構(gòu)對資料的保管、保密責(zé)任重大，不能馬虎。

　　一要規(guī)范交接手續(xù)。應(yīng)要求被審計單位預(yù)先填好提供資料的清單，并對所提供資料的真實性和完整性作出承諾；審計部門安排專人接收，認(rèn)真核對會計資料名稱、數(shù)量，檢查有無缺損情況，核對無誤后，雙方各2人簽字交接，1名為移（接）交人，1名為監(jiān)證人。

　　二要落實保管責(zé)任。應(yīng)明確接收人為保管資料的責(zé)任人，專人專柜保管。當(dāng)天審計結(jié)束后，資料應(yīng)入柜加鎖，條件允許的審計部門應(yīng)給審計組提供單獨的場所。

　　三要加強檢查督促。在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)資料有缺損的，應(yīng)及時報告，查明原因；項目分管領(lǐng)導(dǎo)、審計組長要高度重視資料的交接、保管工作，經(jīng)常進行檢查督促，增強審計人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識。

　　（三）審計要及時

　　送達審計不是“閉門”審計，審計取證不能僅僅局限于所接收的資料上，應(yīng)充分利用送達審計中，審計組工作安排不受被審計單位因素影響，具有較強主動性的優(yōu)勢，及時實施延伸審計。對審計中出現(xiàn)的需要向有關(guān)單位或個人調(diào)查了解的情況，及時進行匯總、歸類，根據(jù)重要性原則，安排審計小組圍繞資金流向，追查到底；對未列入審計范圍，審計過程中需要進行檢查的被審計單位的單獨賬戶，如工會經(jīng)費等，應(yīng)及時調(diào)整審計方案，要求被審計單位補充報送相關(guān)資料；對被審計單位所屬的獨立核算單位，如上下級之間往來多、數(shù)額大、疑點多、對審計目標(biāo)影響大，應(yīng)及時履行全面審計程序，根據(jù)情況既可送達審計，也可以就地審計。

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