目前中國經(jīng)濟處在一個特殊的歷史時期，國有企業(yè)改革進入攻堅階段，地區(qū)差距和城鄉(xiāng)差距過大的問題亟待解決，產(chǎn)業(yè)升級加快，企業(yè)集中度提高，市場競爭激烈，就業(yè)矛盾突出，加入WTO后又面臨來自外部的競爭壓力，制約需求的內(nèi)在因素很多，在這種情況下，積極的財政政策就是必然的選擇。連續(xù)4年的實踐證明，實行積極財政政策的效果是好的，成功抵御了1997年亞洲金融危機和2001年全球性經(jīng)濟衰退的影響，保持了經(jīng)濟的持續(xù)快速增長。另外，作為宏觀經(jīng)濟管理部門，在肯定發(fā)行建設國債積極作用的同時，還應該研究財政政策創(chuàng)新的問題，努力尋找其他解決財政風險與需求不足這對矛盾的有效方法，進一步提高財政政策的效率，并利用財政政策培育經(jīng)濟主體內(nèi)在的良性循環(huán)機制，這也是積極財政政策的題中應有之義，不能一說積極財政政策就是增發(fā)國債。

　　積極財政政策的目的是什么？就是增加社會的有效需求。沿著這條思路，我們可以尋找其他的政策手段。去年以來，經(jīng)濟理論界對減稅的呼聲比較高，希望通過降低企業(yè)稅負增加企業(yè)投資，通過降低個人所得稅增加個人消費支出。然而，降低稅負只是增加了企業(yè)投資和個人消費的能力，并不必然導致企業(yè)投資和個人消費的增加。因此，單純減稅的政策不可取。要想使減稅真正起到增加企業(yè)投資和個人消費的作用，就必須將稅收的減免與實際的投資和消費掛起鉤來。這一點西方國家有比較成功的經(jīng)驗可借鑒，那就是企業(yè)投資抵扣企業(yè)所得稅，居民使用消費信貸可以抵扣個人所得稅，特別是后者將財政減稅政策與擴大信貸的貨幣政策相結(jié)合，放大了單純減稅的政策效果。

　　目前實行減稅政策的阻力主要是擔心減稅會使財政赤字擴大，而且擔心減稅與提高“兩個比重”（財政收入占GDP的比重，中央財政收入占全部財政收入的比重）的目標背道而馳，會降低財政收入在GDP中的比重。但是，按照鄧小平同志“三個有利于”的原則和江澤民同志與時俱進的思想，評價一項政策，主要應看它是否有利于促進經(jīng)濟發(fā)展，而不能受某一個經(jīng)驗比重的束縛，所謂“兩個比重”的合理區(qū)間并不是一成不變的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和環(huán)境的變化也是可以做出調(diào)整的。對這個問題必須解放思想，實事求是，絕不能因循守舊，墨守成規(guī)。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟理論的發(fā)展，財政的功能已在原有基本功能的基礎(chǔ)上增加了宏觀調(diào)控的功能，從長期看，應逐步提高“兩個比重”，但從短期看，則應以宏觀調(diào)控的需要為目的，必要時也可以降低“兩個比重”。

　　筆者認為，應從企業(yè)、居民兩個方面探討現(xiàn)階段擴大需求遇到的困境和減稅對擴大投資與消費的作用，將減稅政策與一些對經(jīng)濟發(fā)展作用重大的措施相結(jié)合，以增加社會的有效需求。

　　減稅政策應與消費信貸相結(jié)合

　　目前，一般性消費品在城鎮(zhèn)家庭已經(jīng)基本飽和，城市居民消費已開始向住房、汽車等更高級的消費升級，而這次消費升級與80年代的老三大件、新三大件的升級相比，級差要大得多，因而積累期也要長得多。于是，就出現(xiàn)了市場需求斷層的現(xiàn)象。解決這一矛盾，對擴大需求、促進經(jīng)濟增長具有重要意義。從各種政策建議中看，發(fā)展消費信貸不失為一個好辦法，也已為美、英等發(fā)達國家的實踐所證明。然而，在實踐中，并沒有如經(jīng)濟學家所預想的出現(xiàn)消費信貸火爆的場面。究竟是什么原因？

　　從各媒體的報道看，經(jīng)濟學家們將原因歸之于缺乏信用體系，銀行貸款缺乏安全感。筆者認為，缺乏信用體系固然是一個重要原因，但不是主要原因。從美國人消費資信的心理分析便可找出個中原因。我們從一些報道可知，近幾年美國居民總儲蓄為負值，這讓我們這些中國人很難理解，難道美國人就沒有意外之需嗎？事實上，美國人也同樣需要儲蓄，他們一方面擁有大量存款，一方面又在大量貸款消費。原因就在于美國政府對消費貸款利息允許抵扣個人所得稅，雖然消費貸款的利率高于存款利率，但將消費貸款利息抵扣個人所得稅后，貸款消費對個人來說就是很劃算的事了。這實際上是政府的一項鼓勵消費的政策。因此，國家應盡快研究出臺消費貸款利息允許抵扣個人所得稅的政策，使擴大內(nèi)需的政策真正落到實處。其實，國內(nèi)也有這方面的成功實例，如上海市就對個人住房信貸實行了抵扣個人所得稅的優(yōu)惠政策，對上海房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了巨大的推動作用。

　　在實行消費信貸利息抵扣個人所得稅的政策時，建議：第一，應允許抵扣個人所得稅的消費信貸必須是針對大件商品的買方信貸，即在購買行為發(fā)生時申請的貸款，而不是針對所有個人貸款；第二，允許抵扣個人所得稅的消費信貸所針對的大件商品（如汽車、住房、教育等）必須由政府有關(guān)部門規(guī)定，以便對社會生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級起到引導和調(diào)控作用；第三，消費信貸利息無須全部抵扣個人所得稅，抵扣比例以保證貸款利率等于或略低于存款利率即可，從而將減稅限制在最小范圍內(nèi)；第四，在實施此項政策的同時，應相應提高高收入者的所得稅稅率，以平衡減稅帶來的稅收下降，同時也能強化這項政策對消費的刺激作用。

　　減稅政策應配合企業(yè)的投資需求

　　為了鼓勵企業(yè)不斷擴大再生產(chǎn)，不斷引進新技術(shù)新設備，政府應當利用經(jīng)濟杠桿進行引導。國家目前在這方面已經(jīng)有所行動，如對使用國產(chǎn)設備進行技術(shù)改造的投資就已經(jīng)允許部分抵扣企業(yè)所得稅。筆者認為，在鼓勵企業(yè)投資方面還應加大政策支持的力度。一是應擴大允許抵扣企業(yè)所得稅的范圍，對企業(yè)所有固定資產(chǎn)投資都應按一定比例允許抵扣企業(yè)所得稅，包括基建項目和技改項目，包括購置國產(chǎn)設備和進口設備。二是應提高企業(yè)設備折舊率，其實質(zhì)也是一種變相減稅，目的是適應技術(shù)進步加速的要求，降低企業(yè)設備投資的風險，鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)新設備，促進產(chǎn)業(yè)的整體升級。目前國家規(guī)定，火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備折舊年限為10年。筆者認為，機器、機械和其他生產(chǎn)設備如果是通用設備，10年折舊期尚可，而如果是專用設備，10年就顯得太長了，產(chǎn)品早就更新?lián)Q代了，折舊期應當縮短為5－8年。

　　用減稅政策鼓勵企業(yè)加強員工培訓

　　由于多數(shù)企業(yè)效益不高和職工跳槽現(xiàn)象普遍，一些企業(yè)雖然也認識到職工培訓的重要性，但由于缺乏財力或恐怕為他人作嫁，致使企業(yè)在職培訓工作十分薄弱，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展，從長遠看，不利于人才整體素質(zhì)的提高，對產(chǎn)業(yè)的升級和國民經(jīng)濟的發(fā)展也產(chǎn)生了嚴重影響。應當看到，企業(yè)員工的培訓絕不僅僅是企業(yè)自身的事情，它關(guān)系到全民素質(zhì)的提高，關(guān)系到國家的長遠發(fā)展，因此，政府應給予一定的資金支持，支持的辦法就是減稅。目前財政允許企業(yè)以員工工資總額的1.5％提取企業(yè)員工培訓費，列入成本，即允許抵扣企業(yè)所得稅。但這一政策存在兩個問題，一是比例過低，二是有些企業(yè)提取培訓費后并沒有用于職工培訓。因此，建議大幅度提高企業(yè)員工培訓費比率，但又針對實際發(fā)生的培訓費允許按規(guī)定比例抵扣企業(yè)所得稅，沒有發(fā)生的不得抵扣，以保證企業(yè)把培訓工作落到實處。

　　減稅政策應與塑造世界名牌相結(jié)合

　　現(xiàn)代市場競爭既有質(zhì)量的競爭、價格的競爭、服務的競爭，又有品牌的競爭，而且品牌在市場競爭中的作用在許多領(lǐng)域甚至是第一位的。我們從美國企業(yè)的融資計劃書中可以看到，美國的企業(yè)非常重視品牌投資，許多美國企業(yè)廣告宣傳的投入在總投入中幾乎占到了一半，這實際上是一種無形資產(chǎn)的投資。這也是一些美國企業(yè)在市場上能夠長盛不衰的重要原因之一，這一點非常值得我們學習和借鑒。但應當看到，我國企業(yè)不重視廣告宣傳也有政府的責任。國家規(guī)定企業(yè)廣告費只允許按銷售收入的2％計入成本，其余要從利潤中支付，無形中使廣告費提高了33％。加入WTO，中國產(chǎn)品面臨更多外來產(chǎn)品的競爭壓力，同時國際貿(mào)易環(huán)境的改善又為中國產(chǎn)品擴大海外市場提供了良好機遇。要大規(guī)模地開拓海外市場，加強廣告宣傳是重要手段之一。在這方面政府應該助企業(yè)一臂之力。建議將企業(yè)廣告費允許計入成本的比例大幅度提高，或者將企業(yè)廣告費按照投資對待，全部抵扣企業(yè)所得稅，為中國企業(yè)創(chuàng)造世界名牌提供寬松的條件。

　　關(guān)于減稅對國民經(jīng)濟的作用，美國肯尼迪政府1962年到1964年實行的政策很值得借鑒。1962年，美國經(jīng)濟處在蕭條期，肯尼迪政府為鼓勵私人投資而采取了兩個步驟：一個是放寬折舊的規(guī)定，準許廠商加快折舊；另一個是制定稅收上的“投資優(yōu)惠”，準許企業(yè)從應納所得稅額中減去相當于新廠房和設備購置費用7％的數(shù)額。1962年，肯尼迪總統(tǒng)建議大幅度降低個人和公司所得稅率，但國會把這次減稅推遲至1964年。這次減稅在1964年和1965年分幾個階段生效，減稅額約占美國財政收入的2％。事實證明，1964年的減稅不僅改善了美國的經(jīng)濟狀況，實現(xiàn)了高增長、低失業(yè)和低通脹，而且使聯(lián)邦預算由持續(xù)赤字變?yōu)?965年出現(xiàn)了盈余。

　　綜上所述，筆者認為，不應泛泛地減稅，而是應將減稅與投資、消費信貸、職工培訓和企業(yè)廣告費的擴大掛起鉤來，使減稅對需求的刺激作用落到實處，創(chuàng)造出一種需求擴張的內(nèi)部動力機制，保證經(jīng)濟的可持續(xù)快速增長。以上建議尚停留在定性分析的層面，具體實施時還需要詳細測算，不能過多地影響財政收入。但從減稅對財政收入的影響動態(tài)來看，既有減收的一面，也有增收的一面，如果政策設計合理，可能使增收部分大于減收部分。在減稅的同時還應大幅度減少建設國債的發(fā)行，減輕財政負擔，從而有利于財政的平衡。