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【摘要】工程總承包作為一種全新的工程項(xiàng)目管理模式,它以有效縮短建設(shè)周期、降低工程造價(jià)、減少糾紛、優(yōu)化資源配置而逐漸被工程建設(shè)領(lǐng)域所采用。本文從工程總承包項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容入手,以中鋁國際總承包的中國鋁業(yè)河南分公司自備熱電廠項(xiàng)目為例,就工程施工的各個(gè)階段從工程成本控制和管理的角度,詳細(xì)闡述了總承包模式下項(xiàng)目成本管理的方法,以實(shí)現(xiàn)工程成本控制的總體目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】工程總承包;項(xiàng)目成本管理;內(nèi)容;方法
本工程性質(zhì)為以熱定電、熱電聯(lián)產(chǎn)的企業(yè)自備熱電廠,主要為中國鋁業(yè)河南分公司供汽、供電。本期工程設(shè)計(jì)規(guī)模為2爐1機(jī),總投資為99883萬元,供電能力1×135MW,平均供熱能力4001/h,其中汽機(jī)供熱200t/h,鍋爐減溫減壓供熱2001/h。本工程的設(shè)計(jì)任務(wù)由業(yè)主委托電力設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)。本期工程三大主機(jī)設(shè)備已由業(yè)主訂貨,鍋爐為2×4101/h高溫高壓循環(huán)流化床鍋爐;汽機(jī)為1×125MW高溫高壓抽汽冷凝式汽輪機(jī);發(fā)電機(jī)為1×135MW空冷發(fā)電機(jī)。中鋁國際總承包的內(nèi)容包括采購、施工和開車服務(wù),總承包合同類型為固定總價(jià)合同,合同金額為57453萬元,采用菲迪克(FIDIC)合同條件。
項(xiàng)目部自始至終重視成本管理。工程成本是總承包項(xiàng)目部進(jìn)行各種經(jīng)營決策和各種控制措施的主要因素。在項(xiàng)目管理過程中,始終將成本管理作為項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)和核心。這里以本項(xiàng)目部為例,介紹總承包模式下工程成本管理的內(nèi)容與方法。
一、工程總承包項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容
工程成本管理是工程總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng),具體包括預(yù)測(cè)、控制、核算和分析等一系列工作環(huán)節(jié)。它們各自發(fā)揮著特定的作用,并以施工生產(chǎn)過程中的成本控制為核心,依靠成本信息的傳遞和反饋結(jié)合為一個(gè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的有機(jī)整體。在工程成本管理子系統(tǒng)中,各方面的管理功能有著一定的內(nèi)在聯(lián)系。
(一)工程成本預(yù)測(cè)
工程成本預(yù)測(cè)是對(duì)工程項(xiàng)目未來的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì)所作的描述與判斷。要對(duì)工程項(xiàng)目做出正確的決策、采取有力的控制措施、編制科學(xué)合理的成本計(jì)劃和施工組織計(jì)劃,需要對(duì)工程項(xiàng)目在不同條件下未來的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì)做出判斷,工程成本管理中對(duì)未來的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì)所作的說明與判斷,便是工程成本預(yù)測(cè)。工程成本預(yù)測(cè)構(gòu)成了工程成本管理的第一個(gè)工作環(huán)節(jié),這項(xiàng)工作主要由項(xiàng)目部的控制部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。
(二)工程成本控制
工程成本控制是指在施工過程中,對(duì)影響工程成本的各種因素進(jìn)行規(guī)劃、調(diào)節(jié),并采取各種有效措施,將工程中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在計(jì)劃范圍內(nèi)。隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋,嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析,消除工程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象,發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。通過成本控制,最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成本目標(biāo)甚至是實(shí)際成本低于計(jì)劃成本。工程成本控制應(yīng)貫穿在一個(gè)工程項(xiàng)目從招投標(biāo)階段到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的全過程,它是全面成本管理的核心,成本失控將阻礙整個(gè)成本管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行。本項(xiàng)目部明確了施工部、采購部、控制部、財(cái)務(wù)部以及相關(guān)崗位人員的責(zé)任和權(quán)限,為工程成本控制打下了良好的基礎(chǔ)。
(三)工程成本核算
工程成本核算是利用會(huì)計(jì)核算體系,對(duì)項(xiàng)目施工過程中所發(fā)生的各種消耗進(jìn)行記錄、分類,并采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法,計(jì)算出各個(gè)成本核算對(duì)象的總成本和單位成本的過程。它包括兩個(gè)基本環(huán)節(jié):一是按照規(guī)定的成本開支范圍對(duì)工程費(fèi)用進(jìn)行歸集,計(jì)算出工程費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額;二是根據(jù)成本核算對(duì)象,采用適當(dāng)?shù)姆椒?,?jì)算出該工程項(xiàng)目的總成本和單位成本。工程成本核算是工程成本管理最基礎(chǔ)的工作,它所提供的各種成本信息,是成本預(yù)測(cè)、成本控制和成本分析等各個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)。在現(xiàn)代工程成本管理中,成本核算既是對(duì)工程項(xiàng)目所發(fā)生耗費(fèi)進(jìn)行如實(shí)反映的過程,也是對(duì)各種耗費(fèi)的發(fā)生進(jìn)行監(jiān)督的過程。本項(xiàng)目部注重加強(qiáng)工程成本核算工作,對(duì)降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益起到了積極作用。
(四)工程成本分析
工程成本分析是揭示工程成本變化情況及其變化原因的過程。它在成本形成過程中,對(duì)工程成本進(jìn)行的對(duì)比評(píng)價(jià)和剖析總結(jié)工作,貫穿于工程成本管理的全過程。主要是利用工程項(xiàng)目的成本核算資料(成本信息),將項(xiàng)目的實(shí)際成本與預(yù)算成本等進(jìn)行比較,了解成本的變動(dòng)情況,同時(shí)也分析主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本的影響,系統(tǒng)地研究成本變動(dòng)的因素,檢查成本計(jì)劃的合理性,深入揭示成本變動(dòng)的規(guī)律,尋找降低工程成本的途徑。成本分析的目的在于通過揭示成本變動(dòng)原因,明確責(zé)任,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),以便在未來的工程生產(chǎn)中,采取更為有效的措施控制成本,挖掘降低成本的潛力。這項(xiàng)工作主要由項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部和控制部負(fù)責(zé)。
二、工程總承包項(xiàng)目成本管理的方法
成本管理是一項(xiàng)復(fù)合性工作,需要多個(gè)部門相互配合,施工、采購、財(cái)務(wù)、預(yù)算等任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏,都會(huì)造成項(xiàng)目成本不必要的損失。本項(xiàng)目部主要采用以下方法加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理:
(一)工程前期的成本管理
1 總承包臺(tái)同的簽訂??偝邪贤械亩鄶?shù)條款都涉及工程造價(jià),因此合同條款的簽訂是工程成本的重要環(huán)節(jié)。2006年3月,在簽訂總承包合同過程中,我們充分預(yù)測(cè)了在施工過程中可能索賠和反索賠的因素。對(duì)在何種情況下可以避免責(zé)任的條款進(jìn)行了透徹研究,并在條款中明確,力求在合同中限制風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn),盡量避免在合同中出現(xiàn)業(yè)主為自己設(shè)置的免責(zé)條款。對(duì)業(yè)主指定的分包項(xiàng)目明確了雙方職責(zé)。以此約束其行為??傊1局降然セ莸脑瓌t,通過談判,我們爭(zhēng)取到了合理的合同條款,為今后順利執(zhí)行合同和應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的索賠建立了理論根據(jù)。
2 工程成本的合理預(yù)測(cè)。工程成本的預(yù)測(cè)是項(xiàng)目追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的一項(xiàng)重要手段。它克服了傳統(tǒng)意義上成本管理要依靠財(cái)務(wù)部門決算報(bào)表所帶來的時(shí)效性滯后的弊端,避免了一旦反映在財(cái)務(wù)賬面上成本失控,已是既成事實(shí)的現(xiàn)象。工程開工前,控制部應(yīng)以定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),分階段分項(xiàng)做了施工圖預(yù)算,預(yù)測(cè)工程總成本為55838萬元,并以此為目標(biāo)成本進(jìn)行管理和控制。
3 簽訂合理周密的分包合同和采購合同。工程成本的確定,最終通過臺(tái)同形式來實(shí)現(xiàn)。在簽訂分包和采購合同前,要進(jìn)行規(guī)范招標(biāo),選用信譽(yù)好、能勝任的合作伙伴。在簽訂合同時(shí)要考慮全面、細(xì)致。對(duì)進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工都要有相應(yīng)經(jīng)濟(jì)制約手段;工作范圍及價(jià)格要封閉;一些大宗主材、易耗材料經(jīng)測(cè)算后均要有量化指標(biāo)并列入合同。本項(xiàng)目部共簽訂了45份分包合同和284份采購合同,絕大部分合同執(zhí)行情況良好,為工程順利施工提供了有力保障。但有一份設(shè)備采購合同在簽訂時(shí)對(duì)供應(yīng)商了解不夠。所供設(shè)備不合格,為此雙方已經(jīng)訴諸法律,一定程度影響了工期和成本。
(二)工程施工中的成本管理
1 認(rèn)真做好圖紙會(huì)審工作。在圖紙會(huì)審時(shí),對(duì)于結(jié)構(gòu)復(fù)雜,施工難度高的項(xiàng)目,項(xiàng)目部組織專家從方便施工,有利于加快工程進(jìn)度,確保質(zhì)量,又能降低資源消耗,增加工程收入幾方面考慮,積極提出了修改意見。對(duì)一些按定額取費(fèi)明顯虧本的子目,在不影響質(zhì)量的前提下,提出了合理的替代措施,并得到業(yè)主和設(shè)計(jì)單位的認(rèn)可。
2 優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。施工階段是根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙投入人力、原材料、機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料變成工程實(shí)體的過程。施工方案不同,工期就會(huì)不同,所需機(jī)具也不同,因而發(fā)生費(fèi)用也會(huì)不同。因此,施工方案的優(yōu)化是工程成本有效控制的主要途徑。本項(xiàng)目部在編制施工方案時(shí),在技術(shù)標(biāo)的基礎(chǔ)上,做好優(yōu)化細(xì)化工作,均衡地安排各分項(xiàng)工程的進(jìn)度,按照平面流水,主體交叉的作業(yè)原則,合理確定施工網(wǎng)絡(luò),保證工作面不閑置,工序作業(yè)不間斷,土建和安裝的各施工單位協(xié)調(diào)有序地作業(yè)。項(xiàng)目部合理調(diào)度周轉(zhuǎn)材料,杜絕積壓、閑置、浪費(fèi);精心布置場(chǎng)布圖,有效避免了材料二次搬運(yùn)和水電重復(fù)布線;臨時(shí)設(shè)施的建設(shè)也一步到位,使這部分成本低于預(yù)算水平。
3 抓好進(jìn)度結(jié)算。項(xiàng)目部建立健全分階段內(nèi)部編制預(yù)結(jié)算書的制度,根據(jù)合同條款約定,項(xiàng)目部每月25日編制進(jìn)度報(bào)表和工程結(jié)算資料,報(bào)送業(yè)主并收取進(jìn)度款。抓好進(jìn)度結(jié)算工作,及時(shí)收回工程款。既保證了工程項(xiàng)目的進(jìn)度,也控制了工程成本,使項(xiàng)目部按期實(shí)現(xiàn)收益。
4 及時(shí)辦理簽證。在施工過程中,業(yè)主對(duì)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、布局等方面經(jīng)常變更,導(dǎo)致合同承包范圍、工程包干造價(jià)隨之發(fā)生變化,而許多時(shí)候業(yè)主在變更時(shí),只是在口頭上或是會(huì)議上要求變更,很少發(fā)出書面通知。針對(duì)這種情況,項(xiàng)目部主動(dòng)要求業(yè)主出具書面通知,或者將發(fā)生的工程變更寫出技術(shù)核定單,逐項(xiàng)列表匯總,每隔一段時(shí)間送業(yè)主一次簽認(rèn),并納入當(dāng)月工程款計(jì)收。
5 加強(qiáng)材料成本管理。在工程建設(shè)中。材料成本占建安成本的比重較大,有較大的節(jié)約潛力,往往在其他成本出現(xiàn)虧損時(shí),要靠材料的節(jié)約來彌補(bǔ)。在該項(xiàng)工程中,材料成本占建安總成本的42%,因此,項(xiàng)目部采取如下措施控制材料成本:第一,在保證質(zhì)量的前提下,采用招標(biāo)、比價(jià)等方式降低采購價(jià);第二,根據(jù)施工程序及工程形象進(jìn)度,周密安排分階段的采購計(jì)劃。這不僅保證工期與作業(yè)的連續(xù)性,而且用好用活流動(dòng)資金,降低了存儲(chǔ)成本;第三,加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理,合理堆放,減少搬運(yùn)損耗;第四,嚴(yán)格執(zhí)行材料消耗定額,對(duì)周轉(zhuǎn)材料及大宗材料包死基數(shù),以限額領(lǐng)料來落實(shí),項(xiàng)目部規(guī)定,施工單位超領(lǐng)的材料,要按照實(shí)際采購價(jià)格的1.3倍扣款,這個(gè)規(guī)定控制了材料的超領(lǐng)現(xiàn)象;第五,對(duì)各種材料,堅(jiān)持余料回收,廢物利用。這是材料成本不可忽視的最終環(huán)節(jié)。
(三)工程后期的成本管理
1 竣工驗(yàn)收資料的準(zhǔn)備。合同條款對(duì)工程竣工驗(yàn)收有十分明確的界定,以完工交付驗(yàn)收截止期作為衡量工期履約與違約的基本原則。因此,項(xiàng)目部安排施工部和綜合部做好工程驗(yàn)收資料的收集、整理、匯總,尤其是明確各分包單位提交階段性竣工資料名稱、數(shù)量和時(shí)間,并進(jìn)行分析、歸檔,以確保完工交付竣工資料的完整性、可靠性。
2 加強(qiáng)竣工結(jié)算管理。在竣工結(jié)算階段,控制部首先將費(fèi)率合同“收口”,以確定最終結(jié)算值。與此同時(shí),項(xiàng)目部的施工部、采購部積極配合控制部,將有關(guān)資料匯總、遞交至控制部;控制部將中標(biāo)預(yù)算、材料實(shí)耗清單、人工費(fèi)發(fā)生額進(jìn)行分析、比較,查尋結(jié)算是否漏項(xiàng),以確保工程結(jié)算的正確性、完整性。這個(gè)階段,業(yè)主委托審計(jì)單位進(jìn)行竣工決算審計(jì),本項(xiàng)目部與審計(jì)單位溝通良好,縮短了審計(jì)時(shí)間。使竣工結(jié)算工作順利推進(jìn)。
3 重視總承包合同變更,提高索賠意識(shí)。重視總承包合同變更,加強(qiáng)索賠管理是獲得經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑之一。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、業(yè)主變更和索賠,總金額為15189萬元,是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。項(xiàng)目部認(rèn)真收集施工中保存的各種與合同有關(guān)資料,如設(shè)計(jì)院的變更通知及圖紙、業(yè)主的新任務(wù)委托書、技術(shù)核定單、會(huì)議紀(jì)要、備忘錄、工程聲像資料、來往文件、施工日志、氣象資料等,為簽訂補(bǔ)充合同和索賠提供了詳盡的證明材料,在補(bǔ)充合同中爭(zhēng)取主動(dòng),以拓寬利益空間。
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