【摘要】“數(shù)字校園”和國庫集中支付是當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)管理面臨的兩個(gè)最大的變革。在這種雙重背景下,高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨新的挑戰(zhàn),也擁有新的突破點(diǎn)。本文探討了兩種背景下高校預(yù)算管理的新要求,同時(shí)對兩個(gè)結(jié)合下的預(yù)算管理提出了新的建議。

　　【關(guān)鍵詞】高校預(yù)算管理數(shù)字校園國庫集中支付

　　隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大,高校資金結(jié)構(gòu)由過去單一的財(cái)政撥款逐步發(fā)展到以財(cái)政撥款為主,以多渠道籌資為輔的多元結(jié)構(gòu)。尤其是許多高校建設(shè)新校區(qū),利用了大量的銀行貸款,高校面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著辦學(xué)環(huán)境的變化,高校的財(cái)務(wù)管理也隨之面臨前所未有的新形勢,很多問題日益顯現(xiàn)。目前,高校資金嚴(yán)重短缺與教育事業(yè)迅速發(fā)展的矛盾十分突出,更加凸顯預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的重要作用。

　　高等學(xué)校的預(yù)算方法主要有增量預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、全面預(yù)算和績效預(yù)算等,近年探討和使用較多的是零基預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算。但零基預(yù)算對環(huán)境和技術(shù)的要求較高,在沒有全面準(zhǔn)確數(shù)據(jù)及技術(shù)支持下,零基預(yù)算的可操作性大大減弱。由于高校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn),項(xiàng)目預(yù)算也是高校預(yù)算常用的一種方法,在傳統(tǒng)模式下,項(xiàng)目預(yù)算的動態(tài)管理是個(gè)較難解決的問題。而新時(shí)期,對我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理影響最大的是兩項(xiàng)大背景,分別是“數(shù)字校園”和國庫集中支付。

　　1 “數(shù)字校園”時(shí)代的高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理

　　近幾年我國高校會計(jì)電算化工作有了很大發(fā)展,取得了豐富經(jīng)驗(yàn)。但是高校目前使用的財(cái)務(wù)軟件功能仍然停留在簡單的收支核算及預(yù)算控制上,缺少有效的預(yù)算執(zhí)行分析及高校成本核算管理功能,使得財(cái)務(wù)部門不能在資金管理、投資決策、分配政策等方面很好地發(fā)揮監(jiān)督和參謀助手作用。

　　從電算化管理到“數(shù)字校園”,是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重大飛躍。在數(shù)字化校園環(huán)境中,整個(gè)學(xué)校資源的存量、使用等情況都已數(shù)字化,并且教學(xué)、科研及行政工作流程中能夠?qū)崟r(shí)反映、實(shí)時(shí)監(jiān)控、動態(tài)管理。在數(shù)字校園中,資源從其購建前的申請、論證、購建的過程、使用的過程及產(chǎn)生的效益都已數(shù)字化,各級管理者可以從中獲得下一時(shí)期業(yè)務(wù)活動對資源的準(zhǔn)確需求以及資源所能產(chǎn)生的效益,并能夠根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的排序情況對現(xiàn)有資源進(jìn)行重新配置。現(xiàn)存資源配置的最優(yōu)化是預(yù)算成功與否的關(guān)鍵,是下一時(shí)期資金預(yù)算編制的前提條件。

　　首先數(shù)字化校園中信息的實(shí)時(shí)傳播,可以將預(yù)算的事后控制,轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算的事前控制和過程控制。通過校園網(wǎng)絡(luò)及與之相連接的管理系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置,可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和管理活動置于預(yù)算系統(tǒng)的控制之下,使任何沒有資金支持的活動不能得到批準(zhǔn)和執(zhí)行。其次,高等學(xué)校的資金來源主要有財(cái)政撥款、各項(xiàng)學(xué)雜費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、科研收入等,對不同來源的收入,財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式也不相同。在數(shù)字校園中,信息流的交互共享,實(shí)時(shí)傳輸,使這些業(yè)務(wù)活動的收入信息實(shí)時(shí)傳遞到財(cái)務(wù),同時(shí)轉(zhuǎn)化為預(yù)算信息以保證業(yè)務(wù)活動對資金的需求,在實(shí)行收支兩條線管理的基礎(chǔ)上保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動順利進(jìn)行。

　　2 國庫集中支付時(shí)代的高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理

　　國庫集中支付,是將所有的政府性財(cái)政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)的國庫單一賬戶,所有的財(cái)政支出必須由國庫單一賬戶集中支付。雖然各地高校對于所納入的國庫集中支付范疇不盡相同,但將高校所有預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金都納入國庫集中支付范疇已成為各地財(cái)政改革的趨勢。這對高校財(cái)務(wù)管理中預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性的要求將會大大增加。

　　3 雙重背景下的高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理

　　“數(shù)字校園”和國庫集中支付雙重背景之間具有一定的交疊性。一方面,“數(shù)字校園”可以為國庫集中支付提供新的學(xué)習(xí)技術(shù)保障,另一方面,國庫集中支付通過強(qiáng)制性制度要求,改變了高校財(cái)務(wù)管理的舊有流程,迫使高校更大程度的使用數(shù)字校園相關(guān)的信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。實(shí)行國庫集中支付后,財(cái)政部通過信息傳輸系統(tǒng)對支出信息進(jìn)行動態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控,資金使用受到更嚴(yán)格的監(jiān)督和審核,無論是監(jiān)督的頻率、廣度和深度都有了根本性的變化。

　　盡管“數(shù)字校園”和國庫集中支付在我國都還剛剛起步,但是這必將推動我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重大變革。筆者給出幾點(diǎn)建議:

　　3.1 制定新背景下的預(yù)算管理新機(jī)制

　　要建立起一種高效的、嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行、相互制約、相互監(jiān)督的預(yù)算資金管理新機(jī)制,既要增強(qiáng)預(yù)算意識,提高對編制部門預(yù)算重要性的認(rèn)識,并進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算約束力,通過預(yù)算管理來優(yōu)化資源配置,提高資金使用效益;同時(shí)又要充分發(fā)揮信息時(shí)代的技術(shù)優(yōu)勢,進(jìn)行預(yù)算的全周期定態(tài)實(shí)時(shí)管理和分析,把控各責(zé)任主體的工作狀態(tài)和業(yè)績,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行信息反饋,形成更為有效的獎懲政策,從而影響其未來的行為決策,進(jìn)而調(diào)整下期預(yù)算目標(biāo)。

　　3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策支持職能

　　利用決策資源(數(shù)據(jù)、模型、知識),形成可輔助決策的決策支持系統(tǒng)。在“數(shù)字校園”中,各種數(shù)據(jù)可以統(tǒng)一規(guī)劃組織、統(tǒng)一存儲、統(tǒng)一權(quán)限管理,并形成全校的數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)倉的建立,可以對前期所有的預(yù)算進(jìn)行長期控制。學(xué)校業(yè)務(wù)活動的數(shù)字化,可以對各種業(yè)務(wù)活動的資金使用過程進(jìn)行分析測算,消除偶然因素影響,制定各種業(yè)務(wù)活動所需資金與相關(guān)變量之間的定額與變動模型。這些模型大致可包括:總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模型(包括資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)來源構(gòu)成分析、經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)分析等);經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)模型(包括各層次、各專業(yè)學(xué)生的經(jīng)費(fèi)耗費(fèi)模型);預(yù)算執(zhí)行模型(包括收入預(yù)算、支出預(yù)算模型,零基預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、績效預(yù)算制定和執(zhí)行控制模型);資源使用模型(包括通用資源、專用資源使用效益模型)。

　　3.3 嚴(yán)密監(jiān)督和陽光理財(cái)

　　“數(shù)字校園”為預(yù)算審批和執(zhí)行提供了“陽光”(公開透明)監(jiān)督。因此,可以充分借助數(shù)字校園環(huán)境,避免認(rèn)為在信息技術(shù)基礎(chǔ)上制造障礙,堅(jiān)持“先有預(yù)算、后有開支”的原則,嚴(yán)格在系統(tǒng)上執(zhí)行先審后支、先批后付,杜絕亂收亂報(bào)、非正常支出等不良現(xiàn)象。根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)、金額,對費(fèi)用分別采用按年或按月控制,對沒有預(yù)算的開支不予人賬。同時(shí)做好預(yù)算指標(biāo)的對賬和銜接工作,以及年度財(cái)務(wù)狀況分析工作。利用網(wǎng)上公示,定期公示經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)公布全年財(cái)務(wù)預(yù)算和決算情況,接受群眾監(jiān)督。加強(qiáng)考核,實(shí)施定期考核監(jiān)督,每月末匯總收支,年末摸清各單位的資金結(jié)余情況,并強(qiáng)化對項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作,追蹤問效。

　　3.4 注重財(cái)務(wù)管理人員自身隊(duì)伍建設(shè)

　　財(cái)務(wù)管理人員除了應(yīng)當(dāng)具備傳統(tǒng)的會計(jì)核算能力外,還需具備綜合管理能力以適應(yīng)新形勢的需要。首先要鼓勵財(cái)務(wù)人員積極鉆研新業(yè)務(wù)和新技術(shù),更新觀念,逐步完善自身的知識結(jié)構(gòu),具備熟練的工作技能和優(yōu)秀的判斷能力,并且能夠不斷采用新的方法應(yīng)付會計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的新情況和新問題。其次,要利用信息系統(tǒng),樹立良好的在線服務(wù)意識,提高網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量。第三,建立相應(yīng)的會計(jì)人員管理制度,包括分級會計(jì)人員的基于數(shù)字校園財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的考核制度、職責(zé)和權(quán)利制度,形成會計(jì)人員的自我約束機(jī)制。

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