摘 要：隨著人們經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷深入，環(huán)境污染目前已經(jīng)成為重要問題，不但嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且還破壞了人們正常的生存環(huán)境。為了防止環(huán)境污染情況進(jìn)一步惡化，我國采取的有效的措施解決這一問題，就是實(shí)行環(huán)境稅。雖然我國在環(huán)境稅方面的立法非常薄弱，還有很多不足的地方，但是實(shí)行環(huán)境稅是勢(shì)在必行的，本文就針對(duì)環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)與環(huán)境稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行淺顯的分析和研究。

　　關(guān)鍵詞：環(huán)境稅 理論基礎(chǔ) 經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 分析

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類為了創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，在發(fā)展過程中對(duì)環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)重的破壞，環(huán)境污染非常嚴(yán)重。針對(duì)環(huán)境污染問題，我國實(shí)行環(huán)境稅是通過稅收手段來保護(hù)環(huán)境，改善我國在環(huán)境治理過程中存在的問題。雖然我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常迅速，但是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中更多是以破壞生態(tài)環(huán)境，掠奪資源作為代價(jià)的，嚴(yán)重破壞了人們的生存環(huán)境，同時(shí)也嚴(yán)重阻礙了我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。為了從根源上控制環(huán)境污染，我國出臺(tái)了環(huán)境稅，對(duì)耗能高，污染高的行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，對(duì)于污染環(huán)境和破壞環(huán)境行為進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。所以，我國出臺(tái)環(huán)境稅是非常必要的。

　　一、環(huán)境稅及其理論基礎(chǔ)

　　環(huán)境稅也被稱為生態(tài)稅和綠色稅，是20世紀(jì)末在國際稅收學(xué)界興起的新概念。環(huán)境稅是將環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價(jià)格中，并且通過市場機(jī)制來分配環(huán)境資源的一種有效的經(jīng)濟(jì)手段。在一些發(fā)達(dá)國家征收的環(huán)境稅主要是二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅，固體廢物稅以及垃圾稅等。在我國征收環(huán)境稅主要是更好的保護(hù)環(huán)境和資源，對(duì)于開發(fā)和利用環(huán)境資源的企業(yè)和個(gè)人，根據(jù)其開發(fā)和利用資源的程度或者對(duì)環(huán)境的污染程度征收相應(yīng)的費(fèi)用。我國環(huán)境稅的種類主要分以污染物排出量標(biāo)準(zhǔn)的直接課稅；對(duì)商品和服務(wù)的間接課稅以及環(huán)境減免稅。其中以污染物排出量為標(biāo)準(zhǔn)的直接課稅主要是排污稅，通過征收排污稅能夠有效的降低征稅成本，更好的控制污染，能夠較好的保護(hù)環(huán)境。對(duì)于商品和服務(wù)的間接課稅主要是適當(dāng)?shù)母淖儬I業(yè)稅和增值稅的稅率控制環(huán)境污染，保護(hù)環(huán)境。環(huán)境減免稅主要是政府對(duì)有助于保護(hù)環(huán)境的行為進(jìn)行稅收減免，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人保護(hù)環(huán)境，控制環(huán)境污染。

　　環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)主要是來自于庇古稅。庇古稅是由英國福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出。庇古稅主要是解決環(huán)境問題的古典教科書的方式，屬于直接環(huán)境稅范疇，庇古稅是根據(jù)污染物的排放量或者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的危害程度確定納稅義務(wù)，因此，庇古稅可以作為一種從量稅。對(duì)于庇古稅的單位稅額是按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邊際社會(huì)成本與邊際效益相等的均衡點(diǎn)確定的。按照庇古的理論，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)事人的私人成本與社會(huì)成本不相等是導(dǎo)致市場配置資源失效的原因。政府應(yīng)該通過征稅的手段或者補(bǔ)貼矯正經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人成本，從而使得經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人成本和私人利益與社會(huì)成本和社會(huì)利益達(dá)到一致，是資源配置達(dá)到最佳狀態(tài)。庇古的這種糾正外在性的方法被稱為庇古稅方案。庇古稅可以通過對(duì)污染產(chǎn)品進(jìn)行征稅的方式，使污染環(huán)境的外在成本盡可能的轉(zhuǎn)化成為生產(chǎn)污染產(chǎn)品的內(nèi)在稅收成本，由此可以使經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的邊際凈收益得到有效的降低，進(jìn)而控制私人生產(chǎn)污染產(chǎn)品的產(chǎn)量。由于庇古稅的提出，政府對(duì)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的私人征收污染稅，能夠有效的減少私人生產(chǎn)污染產(chǎn)品的產(chǎn)量，減少對(duì)環(huán)境的污染。雖然，庇古稅作為一種污染稅，主要是通過稅收形式控制環(huán)境污染的惡化程度，從而達(dá)到控制環(huán)境污染的目的。所以，庇古稅是可以達(dá)到資源的優(yōu)化配置，使環(huán)境污染達(dá)到最優(yōu)水平。由此可見，庇古稅的外部性理論就是環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)。 稅的設(shè)立的最初目的應(yīng)該是為市場提供一些其不能生產(chǎn)出來的公共物品。但是，從環(huán)境保護(hù)角度講，私人的最優(yōu)選擇往往與社會(huì)利益存在很大的差異，并且相互背離。因此，僅僅通過市場的作用來保護(hù)生產(chǎn)環(huán)境是不可能，無法做到對(duì)生態(tài)環(huán)境的有效保護(hù)，所以通過稅收的方式，征收環(huán)境稅，運(yùn)用稅收收入治理環(huán)境污染，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

　　二、環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

　　隨著環(huán)境稅的出臺(tái)，必然會(huì)帶來相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)，有助于我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

　�。ㄒ唬┉h(huán)境稅收的價(jià)格效應(yīng)

　　隨著環(huán)境稅的出臺(tái)，國家在征收環(huán)境稅同時(shí)，會(huì)在一定程度上影響到生產(chǎn)者和消費(fèi)者的價(jià)格。并且在商品需求彈性的情況下，就會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同承擔(dān)環(huán)境稅，如果需求彈性不斷變大，那么生產(chǎn)者的所承擔(dān)的稅收就會(huì)增大，消費(fèi)者所承擔(dān)的稅額就會(huì)減少。如果征收的是直接環(huán)境稅，就會(huì)對(duì)生產(chǎn)者治理環(huán)境污染的刺激性作用就會(huì)增強(qiáng)，國家在獲取稅收的同時(shí)還能取得不錯(cuò)的環(huán)境效益。如果征收的間接環(huán)境稅，生產(chǎn)者就會(huì)改變生產(chǎn)策略，重視生產(chǎn)無污染產(chǎn)品，盡可能不生產(chǎn)污染產(chǎn)品，從而非常有利于改善或者減少生產(chǎn)者對(duì)環(huán)境的污染。

　�。ǘ�）環(huán)境稅收的產(chǎn)出效應(yīng)

　　環(huán)境稅收的產(chǎn)出效應(yīng)主要是通過環(huán)境稅收影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)量。通過分析供求均衡，體現(xiàn)出環(huán)境稅收對(duì)價(jià)格的影響，從中也可體現(xiàn)出環(huán)境稅收對(duì)也會(huì)影響到生產(chǎn)者的生產(chǎn)量。環(huán)境稅的產(chǎn)出效應(yīng)主要是通過減少生產(chǎn)者的生產(chǎn)量，控制環(huán)境污染的排放量，能夠達(dá)到控制生產(chǎn)者濫用資源，有效的對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。國家通過征收環(huán)境稅，合理的運(yùn)用價(jià)格機(jī)制，能夠使生產(chǎn)者主動(dòng)采取措施減少對(duì)環(huán)境的破壞，減少污染物的排放。因此，國家通過征收環(huán)境稅，合理的設(shè)計(jì)稅率，能夠使生產(chǎn)者重視控制污染物的排放量，改變經(jīng)營策略，控制生產(chǎn)量，有效的治理污染，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

　�。ㄈ�）環(huán)境稅收的替代效應(yīng)

　　環(huán)境稅收的替代效應(yīng)主要分為環(huán)境稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)和環(huán)境稅收的消費(fèi)替代效應(yīng)。首先，環(huán)境稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)主要是指環(huán)境稅收對(duì)生產(chǎn)者生產(chǎn)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響。國家通過征收環(huán)境稅使得生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本提高，產(chǎn)品價(jià)格就會(huì)提高，消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的購買力下降，產(chǎn)品的生產(chǎn)總量就會(huì)下降，導(dǎo)致生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)利潤下降，嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。在這樣的情況下，生產(chǎn)者為了追求經(jīng)濟(jì)利益必然會(huì)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，尋求替代品，生產(chǎn)無污染產(chǎn)品，朝著有利于環(huán)境保護(hù)的方面發(fā)展。其次，環(huán)境征收的消費(fèi)替代效應(yīng)主要是國家在征收環(huán)境稅過程中影響到消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)品的選擇。環(huán)境稅收的課征會(huì)導(dǎo)致相關(guān)消費(fèi)品的市場價(jià)格提升，消費(fèi)者在經(jīng)濟(jì)水平不變的條件，就會(huì)減少對(duì)課稅消費(fèi)品的購買量，對(duì)非稅消費(fèi)品的購買量就會(huì)明顯增多，從而就會(huì)產(chǎn)生非常明顯的消費(fèi)替代效應(yīng)。由于消費(fèi)替代效應(yīng)的產(chǎn)生，就會(huì)使得高污染的消費(fèi)品的購買數(shù)量下降，生產(chǎn)者也會(huì)根據(jù)市場需求改變策略，減少對(duì)高污染消費(fèi)品的生產(chǎn)，那么污染物的排放量就會(huì)降低，最終達(dá)到保護(hù)生態(tài)環(huán)境的目的。

　　總結(jié)：

　　我國為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，保證可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施，為了更好的保護(hù)生態(tài)環(huán)境，控制環(huán)境污染，頒布了環(huán)境稅，通過征收環(huán)境稅的方式控制環(huán)境污染程度，達(dá)到環(huán)境保護(hù)目的。所以，采用征收環(huán)境稅來控制環(huán)境污染是非常有效的經(jīng)濟(jì)措施。

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