推動財務管理水平再上新臺階
為適應企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的需要，使控股企業(yè)低成本、高效率地籌集建設資金，保證建設項目順利實施，秦皇島港務集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）分別為所控股的唐山曹妃甸實業(yè)開發(fā)有限責任公司和秦皇島方大房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司提供了借款擔保。為規(guī)范擔保行為、防范擔保風險，集團公司按照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔保（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）的有關要求，建立了嚴格的評價監(jiān)督體系和內(nèi)部控制制度，在實際運行中取得了較好的效果。
一、縝密風險評價，確認擔保的可行性。
擔保是一項風險業(yè)務，對擔保項目進行縝密地風險評價，確認擔保的可行性，是從源頭上防范擔保風險的重要舉措，是作出正確擔保決策的前提。很多擔保失敗的案例表明，有些企業(yè)在為他人提供借款擔保時，缺少對被擔保人償債能力的科學分析，只憑信任關系盲目擔保，結(jié)果由于承擔連帶責任而給企業(yè)造成重大損失。集團公司針對擔保項目的特點，對被擔保對象的評審主要把握兩方面的內(nèi)容，一是從政策層面上審查項目的合法合規(guī)性，二是從效益層面上評估被擔保企業(yè)未來是否具有足夠的償債能力。
曹妃甸港項目已列入國家《渤海灣地區(qū)港口建設規(guī)劃》，并獲國家發(fā)改委正式核準立項建設。作為“河北一號工程”， 曹妃甸港是環(huán)渤海地區(qū)少有的不需要開挖人工航道和港池就可靠泊25萬噸級船舶的大型深水港址，是河北省政府開發(fā)規(guī)劃中曹妃甸工業(yè)園區(qū)的重要基礎設施。伴隨首鋼搬遷落戶此地，港口將獲得充足的貨源，擁有良好的發(fā)展空間。港口項目在建設期雖投資巨大，但投產(chǎn)后憑借其得天獨厚的自然條件和貨源優(yōu)勢，按預計吞吐量測算，在還款期具有可靠的償債能力。秦皇島方大房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司開發(fā)的“濱海城”項目也已獲秦皇島市發(fā)展計劃委員會、秦皇島市規(guī)劃局、秦皇島市環(huán)保局批準，手續(xù)齊備。其位置優(yōu)越、交通便利、配套齊全、銷售前景看好。經(jīng)測算，項目建成后扣除內(nèi)部銷售折扣，預期可獲凈利潤4，853.28萬元，也具有足夠的償債能力。經(jīng)過縝密的評審，兩項目運作規(guī)范，成長性較強，還款期擔保風險較低，集團公司為其提供借款擔保切實可行。
二、嚴格審簽程序，確保擔保的規(guī)范性。
擔保是公司制企業(yè)的一項重要法律行為，受《公司法》、《合同法》、《擔保法》等諸多法律法規(guī)的約束和規(guī)范。嚴格擔保事項審批和合同文本簽署程序，是從制度上防范擔保風險，維護企業(yè)利益的根本保證。
集團公司對擔保事項履行嚴格的審簽程序。按照集團公司章程中 “為其他單位提供擔保須由董事會決定”的規(guī)定，兩項擔保事項均在有關部門進行可行性研究的基礎上報董事會研究決定。同時，對合同文本進行嚴格審查。合同簽署前，由財務部逐項研究和討論擔保合同和借款合同的有關條款，明確擔保范圍和擔保責任，并向集團公司主管領導作專題匯報。最后，由集團公司法定代表人書面授權(quán)總會計師簽署擔保合同。明確職責分工和授權(quán)審批，是《內(nèi)控規(guī)范》的基本要求，也是企業(yè)擔保行為規(guī)范化的集中體現(xiàn)。
三、實施動態(tài)監(jiān)控，控制擔保的風險性。
擔保是一項或有負債，企業(yè)除負有如實記錄、充分披露的責任外，還應將日常的監(jiān)督管理作為風險控制的重要手段。集團公司在嚴把擔保合同簽署關的同時，還專門制定并實施了《對借款擔保的監(jiān)控意見》（以下簡稱《監(jiān)控意見》），明確責任部門，提出監(jiān)管要求，完善審計制度，將對被擔保單位的動態(tài)監(jiān)控正式納入管理程序，以期有效防范擔保風險。
我們在《監(jiān)控意見》中對被擔保單位主要提出以下幾點要求，一是被擔保單位每月向集團公司報送會計報表，按季報送工程進度、營銷和資金情況報告，年度報送資金預算和籌資方案，由財務部分析、整理、記錄相關情況，提出改進建議和管理要求；二是要求被擔保單位在可能發(fā)生對其履行還款義務或?qū)瘓F公司履行保證合同有重大影響的事件時，提前向責任部門作專項報告，確保集團公司對突發(fā)事件及時知曉、積極應對；三是在擔保合同執(zhí)行的過程中，由集團公司就擔保事項委托會計師事務所對被擔保單位進行專項審計，對其償債能力作出分析評價，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理和資本運營過程中存在的問題和隱患；四是要求被擔保單位建立有效的風險防范機制，包括嚴格的資金管理制度、工程管理制度和完善的營銷體系，報集團公司備案。
對被擔保單位實施全面、動態(tài)的監(jiān)督，尤其跟蹤監(jiān)控其借款資金的使用情況和資金預測，一方面有利于被擔保單位按規(guī)定用途使用借款資金，規(guī)范經(jīng)營運作，按合同約定履行還款義務；另一方面有利于集團公司根據(jù)動態(tài)情況決策下一階段的投資或擔保事項，提前作出資金安排；為集團公司通過風險預警系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)異常情況和隱患問題，采取措施分散風險提供了重要依據(jù)。此外，《擔保法》規(guī)定了若干免責條款，及時掌握被擔保單位的經(jīng)濟行為可以在免責情形出現(xiàn)時或借款合同履行完畢后，及時解除擔保責任、消除或有負債。
兩公司自被擔保日起，按照集團公司監(jiān)管意見的要求，及時報送會計報表、施工建設報告和規(guī)章制度，及時溝通重大事項的有關信息。通過雙方共同努力，工程建設按預期進度有序進行，資金運行安全，財務狀況良好。在監(jiān)管過程中，集團公司與被擔保單位間通過信息互動，提高了管理效率，使財務管理工作得到了改進和加強。
四、建立風險共擔機制，保持擔保的均衡性。
在多頭擔保的情況下，建立風險共擔機制，保持擔保的均衡性也是控制擔保風險的有效途徑。經(jīng)集團公司提議，曹妃甸公司股東會、董事會通過了《關于公司貸款及股東擔保問題議案》，銀行借款由各股東按投資比例進行擔保，如果出現(xiàn)由于擔保進度不均衡給提供擔保單位造成經(jīng)濟損失的，由各股東單位按股比共同承擔損失。這一約定在很大程度上保證了各股東間擔保風險的均衡性，有利于各股東消除顧慮，按約定的時間、數(shù)額提供擔保，保證建設資金及時到位。
五、積極推進政策研究，增強抗風險能力。
為增強風險防范意識，提高抗風險能力，集團公司還積極推進政策研究，了解轉(zhuǎn)移和分散風險的策略。
一是適當運用反擔保，減少擔保損失�！稉７ā返�4條規(guī)定：“第三人為債務人提供擔保時，可以要求債務人提供反擔保�！边\用反擔保手段可以使擔保人在代為清償債務后，取得一種實在的求償權(quán)，是擔保人轉(zhuǎn)移擔保風險的有效措施。
二是建立擔保保險制度，分散擔保風險。當擔保合同經(jīng)公證成立后，擔保企業(yè)可以要求債務人對擔保合同所涉及的物、款再次向保險公司投保，保險公司將進行多方面的審查、監(jiān)督，并對保險財產(chǎn)的損失負有一定的賠償責任，從而使擔保企業(yè)達到分散和轉(zhuǎn)移風險的目的。
對控股或參股公司的銀行借款進行擔保對于我們來說是一項新業(yè)務，對擔保事項的評審和監(jiān)管更是在摸索和嘗試中逐步推進的。通過擔保監(jiān)管的實踐，我們深刻認識到，嚴格遵守法律法規(guī)和公司章程是規(guī)范擔保行為、強化擔保監(jiān)管的重要基礎；監(jiān)管對象的密切配合是監(jiān)管工作有序進行、實現(xiàn)監(jiān)管目標的合理保證；科學運用專業(yè)化、系統(tǒng)化的風險評價體系進行項目評估和動態(tài)監(jiān)控是有效防范擔保風險、維護集團整體利益的關鍵所在。因此，在今后的工作中，還應進一步加強對相關法規(guī)、政策的研究和運用，完善風險評價體系，進一步將審計監(jiān)督措施落到實處，切實提高管理效果。
擔保為集團公司的財務管理工作提出了一個新的課題，為拓展管理職能、豐富管理內(nèi)容、積累管理經(jīng)驗、提高隊伍素質(zhì)提供了機遇，同時在集團公司與被擔保的控股公司之間建立起了一座新的橋梁，加強了相互間的溝通和聯(lián)系，為集團統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)調(diào)運作創(chuàng)造了有利條件，將企業(yè)的集團化管理水平推上了一個新的臺階。（收稿日期：2006-02-10）
[作者簡介] 溫建國，男，秦皇島港務集團有限公司財務部部長。
