出售營(yíng)改增前外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的契稅是否可以扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/13 14:36:41　字體：大小

【問(wèn)題】

一般納稅人出售營(yíng)改增前外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅時(shí)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的契稅是否可以扣除？

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》"第八條納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（一）稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。

（二）法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。” 另外，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》“一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

　　二、納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

　?。ㄒ唬?016年4月30日及以前繳納契稅的

　　增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%

　　（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的

　　增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］×5%”

所以扣除金額為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款或契稅計(jì)稅金額，不包括契稅。

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