債轉(zhuǎn)股時(shí)債務(wù)人選擇適用特殊重組時(shí)是否影響債權(quán)人的計(jì)稅基礎(chǔ)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/21 17:05:02　字體：大小

問

債轉(zhuǎn)股時(shí)債務(wù)人選擇適用特殊重組時(shí)是否影響債權(quán)人的計(jì)稅基礎(chǔ)？

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號）第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

（一）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。

根據(jù)上述規(guī)定，債轉(zhuǎn)股時(shí)債務(wù)人選擇適用特殊重組時(shí)，債權(quán)人也適用特殊性稅務(wù)處理，會影響債權(quán)人的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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