一般納稅人銷售小規(guī)模時(shí)固定資產(chǎn)，能開專用發(fā)票嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/01/06 08:47:55　字體：大小

　　【問題】

　　我公司現(xiàn)在是一般納稅人，銷售在小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，是否可以放棄減稅，選擇3%繳增值稅，開具增值稅專用發(fā)票？

　　【答案】

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年1號(hào)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)五、將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)：二、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。所以，您公司銷售小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

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