天津市人民政府關(guān)于印發(fā)天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知

津政發(fā)〔2017〕43號(hào)

各區(qū)人民政府，各委、局，各直屬單位：

　　現(xiàn)將《天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，望遵照?qǐng)?zhí)行。

　　天津市人民政府

　　2017年12月11日

　　天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

　　第一條為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)）精神，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于本市的水資源稅征收管理。

　　第三條自2017年12月1日起，本市開征水資源稅。除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。地下水取水許可實(shí)行屬地管理，由取水口所在地的區(qū)級(jí)水行政主管部門負(fù)責(zé)管理；地表水取水許可按市區(qū)兩級(jí)分工由市區(qū)兩級(jí)水行政主管部門負(fù)責(zé)管理。

　　第四條下列情形，不繳納水資源稅：

　�。ㄒ唬┺r(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

　�。ǘ�）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

　�。ㄈ�）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

　�。ㄋ模�為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；

　�。ㄎ澹�為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

　�。�六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　第五條水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

　　地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫(kù)）等水資源。

　　地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

　　對(duì)地?zé)崴�、礦泉水按礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，不征收水資源稅。

　　第六條水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

　　疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

　　第七條水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。

　　火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫(kù)）等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式�；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫(kù)）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

　　第八條本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。

　　第九條對(duì)地下水超采較為嚴(yán)重和城鎮(zhèn)公共管網(wǎng)已經(jīng)覆蓋的區(qū)域，從高確定取用地下水的稅額。

　　第十條對(duì)特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。

　　第十一條納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃（定額）取用水。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控納稅人水資源稅申報(bào)情況。納稅人（疏干排水、水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水除外）當(dāng)年累計(jì)取用水量超過(guò)水行政主管部門批準(zhǔn)年度取用水計(jì)劃（定額）的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅：

　�。ㄒ唬�對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃（定額）百分之二十（含）以下的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；

　�。ǘ�）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃（定額）百分之二十至百分之四十（含）的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收；

　�。ㄈ�）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃（定額）百分之四十以上的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

　　第十二條對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

　　供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

　　第十三條對(duì)回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　第十四條下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

　　（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

　　（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

　�。ㄈ�）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；

　　（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

　�。ㄎ澹┎捎团潘�經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

　�。�六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　第十五條水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》以及本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　第十六條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

　　第十七條除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　第十八條納稅人取用地表水，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅；納稅人取用地下水，應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

　　在本市區(qū)域內(nèi)取用水，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由市財(cái)政局、市地稅局共同決定。

　　第十九條建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。

　　水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或者發(fā)電量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際取用水量或者實(shí)際發(fā)電量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

　　第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將取水許可證中的取水單位和個(gè)人的名稱（姓名）、取水期限、取水量和取水用途、水源類型、取水地點(diǎn)、取水許可審批機(jī)關(guān)等信息錄入水資源稅稅源登記表。

　　第二十一條納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者市級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。

　　第二十二條納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第二十三條本市開征水資源稅后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。此前預(yù)繳或欠繳的水資源費(fèi)，由原管理部門負(fù)責(zé)退還或追繳。

　　第二十四條本市城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的水資源稅統(tǒng)一在取用水環(huán)節(jié)征收。為實(shí)現(xiàn)水資源稅改革平穩(wěn)過(guò)渡，在不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和用戶正常使用自來(lái)水的實(shí)際負(fù)擔(dān)、保持自來(lái)水終端用水價(jià)格不變的基礎(chǔ)上，對(duì)改革后的水價(jià)結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)完善。

　　第二十五條水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部屬于地方財(cái)政收入。其中，對(duì)地表水征收的水資源稅屬于市級(jí)收入，對(duì)地下水征收的水資源稅屬于取水口所在地的區(qū)級(jí)收入。

　　第二十六條水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員，由各區(qū)人民政府統(tǒng)籌做好安排。

　　第二十七條水資源稅改革試點(diǎn)期間，其他規(guī)范性文件內(nèi)容與本辦法內(nèi)容不一致的，暫按本辦法執(zhí)行。

　　附件：天津市水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表