新用戶掃碼下載7個增值稅進項稅額抵扣憑證匯總！
一、增值稅專用發(fā)票 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第一項
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第一項
二、海關進口增值稅專用繳款書 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第二項
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第二項
三、農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票 購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農產(chǎn)品在農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農產(chǎn)品，按照《農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第三項
購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農產(chǎn)品在農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農產(chǎn)品，按照《農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第三項
四、代扣代繳的完稅憑證 從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內的不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第四項
從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內的不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令691號）第八條第四項
五、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
六、通行費發(fā)票 通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進項稅額。
2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
特別提醒：
（一）客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；通過政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)，不得用于增值稅進項抵扣。
（二）客戶采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣；客戶預存通行費未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生運行交易后索取電子票據(jù)的可以取得征稅電子發(fā)票或者財政電子票據(jù)，參照上述第（一）項操作執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條
《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條
通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進項稅額。
2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
特別提醒：
（一）客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；通過政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)，不得用于增值稅進項抵扣。
（二）客戶采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣；客戶預存通行費未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生運行交易后索取電子票據(jù)的可以取得征稅電子發(fā)票或者財政電子票據(jù)，參照上述第（一）項操作執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條
《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條
七、旅客運輸憑證 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告
本文由正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校整理編輯，文章來源上海稅務，轉載請注明來源。
編輯推薦：
7個增值稅進項稅額抵扣憑證匯總！
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號