12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（5.31）

　　1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的部分土地使用權(quán)，如何征稅答：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　2.房地產(chǎn)企業(yè)出租自己試點(diǎn)前自行開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)，沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證，怎么辦理簡(jiǎn)易征收的備案答：不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料可以為《不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)》、購(gòu)房合同、捐贈(zèng)聲明、接受投資入股協(xié)議書(shū)、法院抵債判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)以及其他可以證明在2016年4月30日前取得該不動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)材料。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，可以提供《建筑工程施工許可證》進(jìn)行備案。

　　3. 公司在2016年4月30日前自建的房屋，現(xiàn)在需要在原有自建房屋基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)建，請(qǐng)問(wèn)擴(kuò)建部分的不動(dòng)產(chǎn)用于租賃是否屬于2016年4月30前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易征收的情形答： 根據(jù)文件規(guī)定，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　因此，在原有房屋上擴(kuò)建屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不屬于納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的形式，不改變納稅人取得該不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間，將擴(kuò)建部分用于租賃屬于將2016年4月30前取得的不動(dòng)產(chǎn)用于租賃，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　4. 銷(xiāo)售試點(diǎn)實(shí)施前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)，扣除的該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)是否包括購(gòu)置的稅費(fèi)和裝修費(fèi)用答：包括稅費(fèi)，不包括裝修費(fèi)用。

　　5.我公司是房地產(chǎn)企業(yè)，選擇一般計(jì)稅方法，此前支付的土地款由母公司代付，有補(bǔ)充協(xié)議，但財(cái)政票據(jù)上的付款方為我公司，該財(cái)政票據(jù)可以在計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額時(shí)扣除嗎答： 納稅人實(shí)際支付的且取得規(guī)定的財(cái)政票據(jù)的土地出讓金，可以從計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額中扣除。

　　6. 我公司為一般納稅人，新建一棟廠房于2016年1月開(kāi)工，預(yù)計(jì)12月完工，5月前已支付300萬(wàn)，5月后付700萬(wàn)。對(duì)5月份后支付的700萬(wàn)元的款項(xiàng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)是否需要分兩年進(jìn)行抵扣答：在2016年5月1日后完工的在建工程屬于5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額要分2年進(jìn)項(xiàng)抵扣。不屬于《實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形的，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　7.勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人簡(jiǎn)易征收，是否可以全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還是說(shuō)普通發(fā)票也只能選擇差額征稅模塊開(kāi)具答：可以全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除部分。

　　8.提供代理招生服務(wù)，向?qū)W生收取5000元，其中學(xué)費(fèi)4000、代理費(fèi)1000，如何開(kāi)具發(fā)票答：代理招生屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，代理人應(yīng)當(dāng)向?qū)W生提供兩張發(fā)票，一張為代理人開(kāi)具的1000元經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票，一張為學(xué)校開(kāi)具的4000元教育服務(wù)發(fā)票并通過(guò)代理人轉(zhuǎn)交。

　　9.一般納稅人提供垃圾清運(yùn)服務(wù)，是否要分別按照垃圾清理和垃圾運(yùn)輸適用不同的稅率答：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)分別核算不同稅率的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率。

　　10. 詢(xún)問(wèn)購(gòu)買(mǎi)金融商品時(shí)間在2016年4月30日前，但轉(zhuǎn)讓在2016年5月20日，請(qǐng)問(wèn)該筆收入是否可以按照營(yíng)業(yè)稅規(guī)定免征稅款答： 轉(zhuǎn)讓金融商品以金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在2016年5月20日轉(zhuǎn)讓金融商品收入應(yīng)征收增值稅不征收營(yíng)業(yè)稅。其中下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

　　1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

　　2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股。

　　3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額。

　　4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。

　　5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（5.7）

　　1.保險(xiǎn)公司連同交強(qiáng)險(xiǎn)一并收取的車(chē)船稅，如何開(kāi)具發(fā)票答：保險(xiǎn)公司連同交強(qiáng)險(xiǎn)一并收取的車(chē)船稅不能計(jì)入開(kāi)票金額進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具，但可以憑在機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票"備注"上注明已收稅款的信息。

　　2. 我公司提供綠化養(yǎng)護(hù)服務(wù)，具體業(yè)務(wù)包括施肥，松土，修剪，澆水，除雜草及垃圾清運(yùn)等。請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增中哪個(gè)項(xiàng)目答：提供的綠化養(yǎng)護(hù)服務(wù)，屬于其他建筑服務(wù)項(xiàng)目。

　　3.營(yíng)改增納稅人提供綠化養(yǎng)護(hù)是否可以按照清包工適用簡(jiǎn)易征收政策答： 因此，綠化養(yǎng)護(hù)屬于其他建筑服務(wù)，符合規(guī)定的可以適用簡(jiǎn)易征收政策。

　　4.建筑業(yè)一般納稅人自行開(kāi)具發(fā)票建筑項(xiàng)目名稱(chēng)是不是直接寫(xiě)在"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)"欄內(nèi)答：建筑項(xiàng)目名稱(chēng)應(yīng)填寫(xiě)在備注欄內(nèi)。

　　5. 建安企業(yè)一般納稅人已經(jīng)老項(xiàng)目備案了，公司注冊(cè)地點(diǎn)在馬尾，工程地點(diǎn)在晉安，是否要開(kāi)具外管證答：跨區(qū)提供建筑服務(wù)不需要開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明，也不需要預(yù)征稅款。

　　6.商場(chǎng)除了向租戶(hù)收取物業(yè)費(fèi)以外，還收取了中央空調(diào)費(fèi)，空調(diào)費(fèi)按照每平方米10元收取，請(qǐng)問(wèn)收取空調(diào)費(fèi)應(yīng)如何征稅答：收取空調(diào)費(fèi)屬于其他生活服務(wù)，適用稅率6%. 7. 我公司代理9個(gè)房東的不動(dòng)產(chǎn)，代為出租房屋，租賃合同是房東與承租方簽訂的，由我公司來(lái)開(kāi)具發(fā)票，能否以我公司名義申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收答：不可以。建議由你公司先承租不動(dòng)產(chǎn)，再轉(zhuǎn)租，這樣你公司可以按規(guī)定辦理簡(jiǎn)易計(jì)稅方式備案手續(xù)，做到合同、發(fā)票、款項(xiàng)一致。

　　8. 工業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以開(kāi)具發(fā)票嗎答：可以。

　　9.我公司員工出差，在酒店住宿是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票答：公司員工因公務(wù)出差住宿發(fā)生的住宿費(fèi)，可以公司名義要求酒店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，員工個(gè)人的住宿行為不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　10. 我公司僅提供園林修剪服務(wù)，之前在地稅開(kāi)具的是服務(wù)業(yè)發(fā)票。營(yíng)改增后該項(xiàng)目應(yīng)如何征稅答：僅提供園林修剪服務(wù)屬于其他生活服務(wù)，按提供其他生活服務(wù)征收增值稅。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（4.29）

　　1. 金融服務(wù)分支機(jī)構(gòu)可以使用總機(jī)構(gòu)的發(fā)票嗎答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年23號(hào)公告，采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　根據(jù)福建省國(guó)家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局的閩國(guó)稅公告「2016」第9號(hào)， 實(shí)行匯總納稅申報(bào)的納稅人，分支機(jī)構(gòu)可以使用上級(jí)分支機(jī)構(gòu)或總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　2. 小規(guī)模納稅人從事保險(xiǎn)代理服務(wù)，代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票稅率是多少答：小規(guī)模納稅人提供保險(xiǎn)代理服務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用3%征收率。

　　3、開(kāi)具信用證收取的手續(xù)費(fèi)能否進(jìn)項(xiàng)抵扣答：購(gòu)買(mǎi)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　4. 保險(xiǎn)公司提供的人身保險(xiǎn)服務(wù)營(yíng)改增之后是否還可以享受免稅答：保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)可以享受免稅優(yōu)惠。

　　5、建筑工程老項(xiàng)目的分包款發(fā)票已于3月份取得，詢(xún)問(wèn)5月申報(bào)時(shí)分包款可以扣除嗎答：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的扣除憑證，但不得作為納稅申報(bào)時(shí)差額扣除憑證。

　　6.我方提供建筑業(yè)服務(wù)，工程款共計(jì)1000萬(wàn)元，其中15%為保留金。保留金于工程完工后2個(gè)月支付。詢(xún)問(wèn)我公司現(xiàn)在收到850萬(wàn)工程款，應(yīng)按照多少銷(xiāo)售額開(kāi)具發(fā)票答：按合同約定的建筑服務(wù)價(jià)款及付款時(shí)間開(kāi)具發(fā)票。

　　7. 國(guó)外母行支付給境內(nèi)分行間因銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利息是否免稅答：根據(jù)36號(hào)文附件3相關(guān)規(guī)定，同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)可享受增值稅免稅優(yōu)惠。上述同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間是指設(shè)立在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)。

　　8. 詢(xún)問(wèn)建筑企業(yè)在試點(diǎn)實(shí)施前，偶爾發(fā)生的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要計(jì)入小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額中判斷是否超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答：根據(jù)23號(hào)公告，試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。根據(jù)36號(hào)文附件一，轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

　　因此，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　9. 一般納稅人提供中央空調(diào)維修的稅率是多少答：一般納稅人提供中央空調(diào)的維修屬于修理修配勞務(wù)，適用稅率為17%. 10. 僅提供人力的安裝服務(wù)是否屬于清包工方式答：屬于清包工方式。

　　11.酒店行業(yè)收到農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售免稅發(fā)票，可以抵扣嗎答：不可以。

　　12.企業(yè)和銀聯(lián)簽訂合同使用銀聯(lián)POS刷卡結(jié)算服務(wù)，需要支付手續(xù)費(fèi)，企業(yè)的開(kāi)戶(hù)行再把款項(xiàng)轉(zhuǎn)入該企業(yè)的銀行賬戶(hù)時(shí)已經(jīng)扣除了手續(xù)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)手續(xù)費(fèi)應(yīng)該由誰(shuí)開(kāi)具發(fā)票答：根據(jù)誰(shuí)收款誰(shuí)開(kāi)票原則判定。

　　13.保安公司是否能適用營(yíng)改增差額征稅政策答：根據(jù)現(xiàn)有文件規(guī)定，保安公司提供的安全保護(hù)服務(wù)不能適用差額征稅政策。

　　14.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房產(chǎn)，已經(jīng)按照收取的預(yù)售款開(kāi)具發(fā)票了，如何申報(bào)答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款并開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)在實(shí)際收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)計(jì)算預(yù)繳增值稅，并當(dāng)期確認(rèn)銷(xiāo)售收入在次月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題解答（4月25日）

　　1. 營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)和建筑公司簽訂的甲供材合同，房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的建材可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

　　答：采用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)項(xiàng)目可以抵扣。

　　2.適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)是否可以差額扣除

　　答：在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)作為預(yù)繳依據(jù)時(shí)可以扣除，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)不能適用差額扣除，應(yīng)憑合法有效憑證作進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　3.異地提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易征收，稅款預(yù)繳時(shí)，預(yù)繳款中的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，是指進(jìn)度款還是合同約定的總價(jià)款

　　答：按實(shí)際確認(rèn)的預(yù)收款；先開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票上注明的價(jià)款。

　　4. 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，在營(yíng)改增前尚未扣除完的部分，是否可以在營(yíng)改增后抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額

　　答：不得在試點(diǎn)實(shí)施后抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

　　5.4月30前從分包方取得的建筑營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，5月1日營(yíng)改增后能否作為差額扣除憑證

　　答：在2016年5月日營(yíng)改增之后不得作為差額扣除的憑證，但在6月30日前可以作為跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　6.建安企業(yè)能否部分項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易征收，部分選擇一般計(jì)稅

　　答：可以。

　　7.建筑企業(yè)簽訂的甲供材合同，發(fā)包方提供的材料需要按照營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅嗎

　　答：不需要。

　　8. 從事期貨的納稅人在2015年超過(guò)了500萬(wàn)可以不認(rèn)定一般納稅人嗎

　　答：不可以。

　　9. 發(fā)行融資融券支出的利息是否屬于貸款服務(wù)，取得的專(zhuān)用發(fā)票能否進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　答：融資融券屬于貸款服務(wù)，支出利息所含進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　10.個(gè)人因房屋拆遷取得拆遷補(bǔ)償款是否免征增值稅

　　答：拆遷補(bǔ)償款不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將2016年4月30日前開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)出租能否選擇簡(jiǎn)易征收。

　　答：可以。

　　12. 物業(yè)代為收取的水電費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票

　　答：物業(yè)代為收取的水電費(fèi)，由水電公司給客戶(hù)開(kāi)具水電費(fèi)發(fā)票；如物業(yè)有收取一定的手續(xù)費(fèi)，則對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)開(kāi)具發(fā)票。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題解答（4月20日）

　　1.營(yíng)改增之后，租賃不動(dòng)產(chǎn)的稅率和征收率分別是多少

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)租賃的適用稅率是11%，征收率是5%.

　　2.營(yíng)改增后，企業(yè)員工出差取得住宿費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣嗎

　　答：不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條規(guī)定的情形的可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)其單位名稱(chēng)和稅務(wù)登記號(hào)。

　　3.企業(yè)承接一項(xiàng)建筑工程，其中既有甲供材料也有非甲供材料，能否適用甲供材料簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策甲供材料是否有比例的要求

　　答：同一個(gè)工程項(xiàng)目，沒(méi)有甲供材的比例規(guī)定，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　4.營(yíng)改增后，物業(yè)管理公司能否適用差額征收的政策

　　答：不適用。

　　5. 2016 年5 月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)都要分兩年抵扣嗎

　　答：納稅人5月1日后除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物之外，需要分兩年抵扣。

　　6.開(kāi)辦養(yǎng)老院如何征收增值稅

　　答：按照民政部規(guī)定設(shè)立登記的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)可免征增值稅，不屬于免稅范圍的應(yīng)按生活服務(wù)業(yè)征收增值稅。

　　7.建筑企業(yè)的《建筑工程施工許可證》上的開(kāi)工日期在5月1日后，但是工程承包合同上的開(kāi)工日期在5月1日前，能否確認(rèn)該建筑項(xiàng)目為老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　答：該項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上的開(kāi)工日期在5月1日以后，不屬于老項(xiàng)目。

　　8.營(yíng)業(yè)稅納稅人原先月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)就免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后，是否同樣月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)也免征增值稅

　　答：營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)免征增值稅。一般納稅人不能享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　9.保險(xiǎn)公司的農(nóng)險(xiǎn)跟出口貨運(yùn)險(xiǎn)，人身意外險(xiǎn)可否免征增值稅

　　答：不屬于免征增值稅范圍。

　　10.營(yíng)改增后，5月1日之前已結(jié)算但未開(kāi)票的項(xiàng)目應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票

　　答：根據(jù)總局23號(hào)公告，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

　　納稅人項(xiàng)目已結(jié)算但尚未在地稅部門(mén)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅也未開(kāi)票的，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票并申報(bào)繳納增值稅。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（4月19日）

　　1.接待客戶(hù)，請(qǐng)客戶(hù)吃飯，若收到餐飲服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣

　　答：一般納稅人購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2.個(gè)人繼承了父母死后留下的房屋是否要視同銷(xiāo)售繳納增值稅

　　答：房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)免征增值稅。

　　3.5月1日，原增值稅一般納稅人購(gòu)入服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否也可以抵扣

　　答：不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條規(guī)定情形以及其他不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的，可以抵扣。

　　4. 勞務(wù)派遣是否屬于本次營(yíng)改增范圍屬于什么項(xiàng)目

　　答：勞務(wù)派遣屬于本次營(yíng)改增范圍，屬于現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)？人力資源服務(wù)。

　　5. 營(yíng)改增后，一般納稅人收到銷(xiāo)售貨物的增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　答：不可以。

　　6.純地稅戶(hù)營(yíng)改增后，發(fā)票專(zhuān)用章是否要重新刻制

　　答：符合文件刻制要求的可以不用重新刻制。

　　7. 提供墓穴租賃能否享受增值稅免稅優(yōu)惠

　　答：符合規(guī)定的墓穴租賃，即收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門(mén)合同有關(guān)部門(mén)核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的墓穴租賃可以免征增值稅。

　　8.生產(chǎn)鋼材的企業(yè)銷(xiāo)售鋼材的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如何計(jì)算征收增值稅

　　答：分別核算貨物的銷(xiāo)售額和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額繳納增值稅，未分別核算的，一并按銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。

　　9. 營(yíng)改增以后，一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎

　　答：除了特別規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的，可以開(kāi)具。

　　10. 營(yíng)改增后，勞務(wù)派遣公司屬于增值稅一般納稅人能否適用差額征稅政策

　　答：不可以。

　　11.營(yíng)改增后，增值稅扣稅憑證包括哪些

　　答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。

　　12.全面營(yíng)改增后，融資性售后回租按照哪個(gè)稅目繳納增值稅

　　答：貸款服務(wù)。

　　13.房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增之前收到的銷(xiāo)售住房的預(yù)收款，已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅但沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的，營(yíng)改增之后如何開(kāi)具發(fā)票

　　答：可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　14.營(yíng)改增建筑業(yè)收到預(yù)收款如何申報(bào)納稅

　　答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，應(yīng)在收到預(yù)收款的當(dāng)期申報(bào)納稅，跨縣（市）提供建筑服務(wù)的，還應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

　　15.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)改增納稅人能否申請(qǐng)登記一般納稅人

　　答：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)登記為一般納稅人。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（4月12日）

　　1、營(yíng)改增納稅人使用開(kāi)票系統(tǒng)可選擇的服務(wù)單位有哪些？

　　答： 可以選擇福建航天信息科技有限公司或者福建百旺金賦信息科技有限公司。

　　2、被保險(xiǎn)人獲得保險(xiǎn)賠付是否可以開(kāi)國(guó)稅的發(fā)票？

　　答：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付屬于不征收增值稅項(xiàng)目，因此，不可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　3、轉(zhuǎn)讓金融商品可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　答：轉(zhuǎn)讓金融商品不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　4、兩家公司各出資50%購(gòu)買(mǎi)一棟房產(chǎn)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)計(jì)量單位是什么？

　　答：按平方米開(kāi)具。

　　5、我公司向其他企業(yè)借款100萬(wàn)，需要支付利息，該利息能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

　　答：將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)為貸款服務(wù)，購(gòu)買(mǎi)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　6、我公司因借款給其他公司使用取得利息收入是否要繳納增值稅，能否開(kāi)具專(zhuān)票？

　　答：要按取得全部利息及利息性質(zhì)收入繳納增值稅，由于貸款服務(wù)不屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目，一般開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，雖然稅收法律法規(guī)并未禁止。

　　7.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可以扣除分包款嗎

　　答：不可以。

　　8.5月1日營(yíng)改增后，差旅費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

　　答：不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定的差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

　　9. 其他個(gè)人出租商住兩用的房屋，稅率是多少？

　　答：按照征收率5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　10. 道路工程、土石方施工是否屬于本次營(yíng)改增范圍？

　　答：是。

　　11.二房東從事房屋的轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)，是否要辦理營(yíng)改增確認(rèn)手續(xù)？

　　答：其他個(gè)人從事房屋轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)可以不辦理營(yíng)改增確認(rèn)手續(xù)，如為單位或個(gè)體戶(hù)，需辦理營(yíng)改增確認(rèn)。

　　12.提供物業(yè)服務(wù)的納稅人能否申請(qǐng)使用通用手工發(fā)票？

　　答：服務(wù)業(yè)原適用《福建省××市地方稅務(wù)局服務(wù)業(yè)及其他行業(yè)手工發(fā)票》的，現(xiàn)登記為一般納稅人的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人可使用增值稅普通發(fā)票、通用手工發(fā)票（百元版）。

　　13. 商場(chǎng)出租柜臺(tái)給商戶(hù)的租金收入是否可以適用簡(jiǎn)易征收？

　　答：一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。為小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)咨詢(xún)（4月7日）

　　1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，如果是一般納稅人，預(yù)繳稅款如何計(jì)算？

　　答：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

　　2.營(yíng)改增后什么情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　答： 以下兩種情況：1、向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；2、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

　　3. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，5月1日前收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，5月1日后可以抵扣嗎？

　　答： 不能抵扣。

　　4.營(yíng)改增納稅人增值稅起征點(diǎn)是如何規(guī)定的？

　　答：目前福建省規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)按次納稅為銷(xiāo)售額500元，按期納稅為月銷(xiāo)售額20000元，起征點(diǎn)適用于除登記為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額未達(dá)到3萬(wàn)元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　5.營(yíng)改增納稅人能否申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總申報(bào)？

　　答：符合（閩財(cái)稅〔2016〕4號(hào)）文件規(guī)定的納稅人可申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總申報(bào)。

　　6.營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人無(wú)法自己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　7.在房屋外墻做廣告，是屬于廣告服務(wù)嗎？

　　答：在房屋外墻發(fā)布廣告屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，不屬于廣告服務(wù)。

　　8.商場(chǎng)收取的停車(chē)費(fèi)，營(yíng)改增適用的稅率是多少？

　　答：2016年5月1日后，車(chē)輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，一般納稅人適用11%的稅率，其中出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為5%；小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。

　　9.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人能否不領(lǐng)用發(fā)票，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票？

　　答： 小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅的為9萬(wàn)元），月開(kāi)具增值稅普通發(fā)票份數(shù)不超過(guò)10份，季開(kāi)具發(fā)票份數(shù)不超過(guò)30份的可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)不能自行開(kāi)具發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　10. 其他個(gè)人提供住房租賃服務(wù)，現(xiàn)在是否可以到國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票

　　答：不可以。2016年5月1日后，其他個(gè)人提供房屋租賃服務(wù)，也由地稅部門(mén)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　11.營(yíng)改增之后個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售是否還可以免稅

　　答：5月1日以后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上的住房對(duì)外銷(xiāo)售可以免征增值稅。

　　12.建安企業(yè)代扣代繳增值稅取得完稅憑證，可否進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　答：建安企業(yè)取得的2016年5月1日之后的完稅憑證屬于合法有效抵扣憑證范圍，但能否實(shí)際抵扣應(yīng)依照具體業(yè)務(wù)情形進(jìn)行判定。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)咨詢(xún)（4月5日）

　　1. 5月1日營(yíng)改增之后附加稅金也是國(guó)稅征收嗎？

　　答：附加稅金依然在地稅征收。

　　2. 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)改增戶(hù)可以不申請(qǐng)一般納稅人么？

　　答：符合《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第五條規(guī)定的可以不申請(qǐng)一般納稅人。

　　3.納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅，由地方稅務(wù)局代為征收，是否包含納稅人銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)？

　　答：包含納稅人自建的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目。

　　4.營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，扣繳義務(wù)人的代扣代繳增值稅如何計(jì)算？

　　答： 應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。

　　5. 建筑業(yè)，簽訂合同，付款時(shí)間有5月1日之前，也有5月1日之后的，如何開(kāi)具發(fā)票？

　　答：納稅人應(yīng)當(dāng)按照書(shū)面合同確定的付款日期，5月1日前的，開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，5月1日后的，開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　6. 5月1日后個(gè)人出租住房，增值稅征收率是多少？

　　答：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　7. 原來(lái)在地稅是按季征收的，營(yíng)改增后變成一般納稅人，還可以按季征收嗎？

　　答：一般納稅人不可以按季征收。

　　8.所有個(gè)體工商戶(hù)都適用起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？

　　答：增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

　　9.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人之前已經(jīng)在國(guó)稅辦理了稅務(wù)登記，還需要辦理營(yíng)改增確認(rèn)手續(xù)嗎？

　　答：需要。

　　10. 營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人，出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，原來(lái)在地稅享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠，現(xiàn)在能否享受？

　　答：增值稅一般納稅人不適用小微企業(yè)免征增值稅政策，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　11.小規(guī)模納稅人在外地提供建筑服務(wù)，有涉及外包服務(wù)，如何確定銷(xiāo)售額？

　　答：應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

　　12.租賃，合同約定一年免收租金，是否需要征收增值稅？

　　答：應(yīng)視同銷(xiāo)售服務(wù)，征收增值稅。

　　13.營(yíng)改增之后，其他個(gè)人出租住房能否在國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票？

　　答：由地稅代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　14. 營(yíng)改增后工程設(shè)計(jì)是交哪個(gè)稅種，稅率是多少？

　　答：提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)，稅率為6%.

12366營(yíng)改增熱點(diǎn)咨詢(xún)（3月31日）

　　1. 沒(méi)有征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)短信要求去辦理營(yíng)改增，要怎么辦理

　　答：納稅人如無(wú)從事文件規(guī)定的應(yīng)稅行為，不需要辦理營(yíng)改增確認(rèn)手續(xù)。

　　2.建筑企業(yè)營(yíng)改增了，那企業(yè)所得稅是不是也要改到國(guó)稅

　　答：企業(yè)所得稅原來(lái)在地稅管征的，還是在地稅管征。

　　3、建安企業(yè)5月1日營(yíng)改增了，那么五月份申報(bào)期到時(shí)候是在地稅申報(bào)還是在國(guó)稅申報(bào)

　　答：五月申報(bào)期申報(bào)的是四月所屬期的稅款，所以五月申報(bào)期請(qǐng)貴公司在地稅申報(bào)。

　　4.裝飾裝修服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)還是建筑業(yè)稅率多少

　　答： 裝修裝飾為建筑服務(wù)，適用11%稅率。

　　5.營(yíng)改增后適用差額征收的納稅人是否需要進(jìn)行備案

　　答：適用差額征稅的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在2016年4月28日前進(jìn)行備案手續(xù)。

　　6.福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年7號(hào)附件《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》中的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”是否要進(jìn)行換算成不含稅銷(xiāo)售額

　　答：這里填寫(xiě)的營(yíng)業(yè)稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)額，不需要換算成不含稅銷(xiāo)售額。

　　7.營(yíng)改增確認(rèn)后，納稅人領(lǐng)到發(fā)票后能否馬上開(kāi)具

　　答：自2016年4月1日起，試點(diǎn)納稅人可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)，但在2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　　8.公司為醫(yī)療機(jī)構(gòu)，提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，詢(xún)問(wèn)營(yíng)改增之后是否繼續(xù)享受優(yōu)惠

　　答：提供的醫(yī)療服務(wù)若符合《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)咨詢(xún)（3月30日）

　　1.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人接到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)通知》后辦理確認(rèn)手續(xù)，需要提供什么資料

　　答：試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提交《確認(rèn)回執(zhí)》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》。

　　2.已經(jīng)是一般納稅人，營(yíng)改增確認(rèn)是否還需要確認(rèn)一般納稅人

　　答：已登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人無(wú)需重新一般納稅人登記。

　　3.營(yíng)改增個(gè)體戶(hù)，地稅營(yíng)業(yè)稅采取核定征收，營(yíng)改增登記后如何管征

　　答：核定征收的個(gè)體戶(hù)，營(yíng)改增后可繼續(xù)采取核定征收方式。

　　4.營(yíng)改增后，用公司自建的廠房投資入股，是否需要繳納增值稅

　　答：無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于投資，營(yíng)改增后應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，征收增值稅。

　　5. 二房東出租不動(dòng)產(chǎn)，如何確定取得的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)間

　　答：可以通過(guò)與一手房東的租賃合同以及不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記證明結(jié)合判斷，包括一手租賃的時(shí)候開(kāi)具的發(fā)票等。如果從一手房東租賃的時(shí)候已經(jīng)是按試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃來(lái)適用1.5%征收率的話(huà)，那么在轉(zhuǎn)租的時(shí)候也是同樣適用。

　　6. 一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么用了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎

　　答：目前關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目的發(fā)票開(kāi)具辦法尚未出臺(tái)，需要待文件明確后才能予以答復(fù)。

　　7.貸款服務(wù)可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票嗎

　　答：根據(jù)試點(diǎn)辦法第二十七條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)利息所含的增值稅額不能銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，從防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，貸款服務(wù)宜開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　8.營(yíng)改增后，存款利息是否可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

　　答：營(yíng)改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題（3月29日）

　　1. 營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，稅率是多少

　　答：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2. 建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目部的，是否每個(gè)項(xiàng)目部都需要辦理營(yíng)改增確認(rèn)手續(xù)如果5月1日前該項(xiàng)目能完工，還需要辦理確認(rèn)手續(xù)嗎

　　答：每個(gè)項(xiàng)目部都需辦理營(yíng)改增確認(rèn)手續(xù)，如果在5月1日前完工，就不需要辦理確認(rèn)。

　　3.本次營(yíng)改增納稅人，銷(xiāo)售額超過(guò)多少標(biāo)準(zhǔn)需要登記為一般納稅人

　　答： 營(yíng)改增應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（含本數(shù)）的納稅人需要登記為一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。“

　　4.按規(guī)定可以不登記為一般納稅人的營(yíng)改增納稅人，應(yīng)提供什么資料

　　答：應(yīng)提供資料如下：1、《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》2、證明符合不辦理增值稅一般納稅人登記條件的相關(guān)材料

　　5.貸款利息能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　答：納稅人所支付的貸款利息所含進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　6. 試點(diǎn)實(shí)施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，什么時(shí)候到稅務(wù)局辦理手續(xù)

　　答：（一）試點(diǎn)實(shí)施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退（免）稅資格備案手續(xù)。

　�。ǘ�）試點(diǎn)實(shí)施后，執(zhí)行差額征稅政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理差額征稅備案手續(xù)。

　　7. 我公司從事建安項(xiàng)目，詢(xún)問(wèn)能夠享受簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目是如何確認(rèn)的

　　答：建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。“

　　12366營(yíng)改增咨詢(xún)熱點(diǎn)（3月28日）

　　1.所有營(yíng)業(yè)稅納稅人本次都需要進(jìn)行營(yíng)改增確認(rèn)登記嗎

　　答：自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。因此，原繳納營(yíng)業(yè)稅但未辦理增值稅稅種登記的納稅人現(xiàn)在都需要進(jìn)行營(yíng)改增確認(rèn)登記。

　　2.尚未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)通知》的納稅人是否需要辦理營(yíng)改增確認(rèn)登記

　　答：未接到確認(rèn)通知書(shū)但屬于試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)手續(xù)。逾期未確認(rèn)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　3.2016年3月31日前來(lái)不及辦理“一照一碼”的，能不能先辦理營(yíng)改增確認(rèn)手續(xù)

　　答：可以。

　　4.福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)的附件1中的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”的填寫(xiě)，若原在地稅屬于差額征收的，“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”是指差額前的營(yíng)業(yè)額，還是差額后的營(yíng)業(yè)額

　　答：請(qǐng)按差額前的營(yíng)業(yè)額填寫(xiě)。

　　5. 福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)的附件1中的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”的填寫(xiě)，若納稅人之前既有增值稅項(xiàng)目又有營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”是僅填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額還是填寫(xiě)增值稅的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額額的合計(jì)數(shù)

　　答：應(yīng)填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)。

　　6、福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)中的附件2中的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知》，2015年度或截止2016年2月29日連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額是含稅還是不含稅的

　　答：為不含稅，按納稅人營(yíng)業(yè)額除以1.03后換算成應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　7.試點(diǎn)納稅人 5月1日就要營(yíng)改增了，那營(yíng)改增之后要使用防偽稅控設(shè)備，什么時(shí)候可以開(kāi)始購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備

　　答：自2016年4月1日起。試點(diǎn)納稅人可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等事項(xiàng)，但在2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　　8.本次營(yíng)改增各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率是如何規(guī)定的

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

　　（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條  增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。“