看10項報表數(shù)據(jù)變動，知企業(yè)稅收繳納行為！

企業(yè)會計報表就是企業(yè)經(jīng)營狀況與經(jīng)營過程的“臉譜”表現(xiàn)，然而對于我們很多財務(wù)人員來說，并不把企業(yè)的這張“臉譜”當(dāng)回事，殊不知你企業(yè)的一舉一動都寫這在張“臉譜”上，就像一個人快不快樂都寫在臉上一樣。

今天就來跟大家講一講這企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)的變動所折射出的企業(yè)納稅行為，做者無意，看者有心啦！

一

資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

納稅行為何在？

如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少，說明該企業(yè)當(dāng)期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置，無論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置，就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉(zhuǎn)稅，例如：處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn)，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn)，納稅人應(yīng)按增值稅稅率繳納增值稅。

因此，企業(yè)固定資產(chǎn)原值減少，是不是有對應(yīng)的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門從報表一看便知。

部分政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)

二

資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”期末余額很大，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。

納稅行為何在？

企業(yè)如果“預(yù)收賬款”余額長期很大，說明企業(yè)貨款或服務(wù)費已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞務(wù)已經(jīng)提供；也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預(yù)收款等現(xiàn)象，但沒有開具對應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)票或確認(rèn)對應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅收入。

因此，企業(yè)“預(yù)收賬款”余額長期很大，所對應(yīng)的稅收是否都已經(jīng)繳納，稅務(wù)部門從報表一看便知。

部分政策依據(jù)：

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。

三

資產(chǎn)負(fù)債表“實收資本”期末余額增加，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。

納稅行為何在?

企業(yè)如果“實收資本”期末余額增加了，說明企業(yè)有可能追加了投資，實收資本的增加很有可能應(yīng)補繳印花稅。根據(jù)規(guī)定，“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應(yīng)補貼印花。

因此，“實收資本”期末余額的增加，是否有對應(yīng)的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門從報表一看便知。

部分政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)

四

資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額長期很大，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。

納稅行為何在？

對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確認(rèn)收入”等現(xiàn)象，這樣一來，很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。

因此，企業(yè)貨幣資金余額的變動，也是稅務(wù)部門重點關(guān)注的納稅稽查點之一。

五

資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”余額長期存在，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

納稅行為何在？

企業(yè)“在建工程”余額長期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)完工使用，而沒有結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，如：推遲房屋、建筑物的在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)，推遲結(jié)轉(zhuǎn)很有可能是為了推遲繳納“房產(chǎn)稅”等嫌疑。

因此，企業(yè)在建工程是否都按時結(jié)轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門從報表一看便知。

部分政策依據(jù)：

《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第8號)

六

資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”期末余額減少，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。

納稅行為何在？

企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言，應(yīng)由公司代扣代繳個人股東所增加部分的個人所得稅。
因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應(yīng)納稅行為的發(fā)生，稅務(wù)部門從報表一看便知。

部分政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1998〕333號)

七

資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”余額非常大，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

納稅行為何在？

企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。

因此，企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，是否有漏繳稅款的行業(yè)，稅務(wù)部門從報表一看便知。

八

利潤表“其他業(yè)務(wù)收入”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

納稅行為何在?

通過以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：

1、發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?

2、發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”，是否有動產(chǎn)或不動力租賃增值稅?

……

因此，企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入，是否有對應(yīng)的稅收繳納，稅務(wù)部門從報表一看便知。

部分政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)

九

利潤表“營業(yè)外收入”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

納稅行為何在？

通過以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“營業(yè)外收入”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：

1、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?

2、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”，是否有銷售增值稅?

……

因此，企業(yè)有營業(yè)外收入，是否有對應(yīng)的稅收繳納行為，稅務(wù)部門從報表一看便知。

部分政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）

十

利潤表“營業(yè)外支出”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤虧損失等。

納稅行為何在？

通過以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“營業(yè)外支出”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：

1、發(fā)生“非正常損失”，是否有進項稅額轉(zhuǎn)出?

2、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?

3、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”，是否有銷售增值稅?

……

因此，企業(yè)有營業(yè)外支出，是否有對應(yīng)的稅收繳納行為，稅務(wù)部門從報表一看便知。

| 來源：北京國稅