新用戶掃碼下載實務！純贈送客戶禮品如何財稅處理？
近日，有會員咨詢：純贈送客戶禮品如何財務處理呢？稅務上要視同銷售嗎？
一、會計處理
純贈送客戶禮品時，并沒有經(jīng)濟利益的流入，不符合收入確認條件，應確認為費用。
二、增值稅處理
《增值稅暫行條例實施細則》的第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
... ...
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
依據(jù)上述規(guī)定，純贈送客戶禮品時，需要視同銷售繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅處理
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！?/span>
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬；(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配；(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。”
依據(jù)上述規(guī)定，純贈送客戶禮品時，需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
四、個人所得稅處理
《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算?！?/span>
依據(jù)上述規(guī)定，純贈送客戶禮品時，需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅。
五、案例分析
案例：開業(yè)大酬賓，每位來賓都能參與抽獎，張三抽到市場價值200元（含稅）微波爐，該微波爐商場購置成本100元（不含稅）。
確認費用
借：銷售費用 123（=100+23）
貸：庫存商品 100
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）23 （=200/1.13*0.13）
企業(yè)所得稅申報表填寫如下表：
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內容，作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！
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