從公眾角度來(lái)看，多數(shù)工薪階層覺(jué)得自己所繳納稅款占個(gè)人收入的比例過(guò)高，而真正應(yīng)繳稅的富人卻納稅很少，不公平的稅負(fù)分配讓他們覺(jué)得自己稅負(fù)較重。
今年以來(lái)，我國(guó)價(jià)格總水平上升較快，8、9、10三個(gè)月居民消費(fèi)價(jià)格漲幅均超過(guò)6%，生活成本大幅提高，扣除額卻不做任何調(diào)整�？茖W(xué)的做法是扣除額隨通貨膨脹率相應(yīng)提高。
由于公共產(chǎn)品和服務(wù)提供不足，公眾難以從突飛猛進(jìn)的GDP和稅收增長(zhǎng)中獲得收益，從而出現(xiàn)工資收入增長(zhǎng)緩慢，居民生存成本節(jié)節(jié)攀高，教育以及醫(yī)療費(fèi)用不堪重負(fù)等情況。
「新聞背景」12月1日，財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍應(yīng)邀為廣西的廳級(jí)干部授課。講座上，王軍對(duì)目前中國(guó)的財(cái)政狀況、財(cái)政政策進(jìn)行了細(xì)致分析，還糾正了一些干部的認(rèn)識(shí)偏差。王軍在講座上表明自己的觀點(diǎn)：中國(guó)的稅負(fù)并不高，在發(fā)展中國(guó)家中處于居中位置。
圖表：中國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)擬上調(diào)至2000元/月 新花社發(fā)
宏觀稅負(fù)的高低，主要是看納稅人讓渡的自身利益與所換取的公共產(chǎn)品和服務(wù)是否相稱(chēng)。
盡管2007年全年稅收收入的準(zhǔn)確數(shù)字尚未正式公布，但在前三季度全國(guó)稅收收入同比增收接近9000億元的基礎(chǔ)上，全年稅收收入增收超過(guò)1萬(wàn)億元已無(wú)懸念。
中國(guó)稅收收入已連續(xù)多年保持快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。2003年以來(lái)，全國(guó)稅收年收入接連突破了2萬(wàn)億元、2.5萬(wàn)億元、3萬(wàn)億元、3.5萬(wàn)億元大關(guān)，2006年達(dá)到3.7萬(wàn)億元，今年將以5萬(wàn)億元再創(chuàng)新高。
稅收收入是中國(guó)財(cái)政收入的最主要來(lái)源，占財(cái)政收入的95%以上。隨著這一收入的快速增長(zhǎng)，近年來(lái)，宏觀稅負(fù)從一個(gè)曲高和寡的學(xué)術(shù)研究課題，日益轉(zhuǎn)變?yōu)楣�、媒體、專(zhuān)家熱議的普遍話(huà)題。
中國(guó)的宏觀稅負(fù)到底是高是低，哪些因素才是衡量一國(guó)稅負(fù)高低的關(guān)鍵？
主管部門(mén)和公眾“看法不一”
宏觀稅負(fù)這一話(huà)題進(jìn)入中國(guó)公眾的視野，源自美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》公布的稅負(fù)痛苦指數(shù)。根據(jù)《福布斯》2007年公布的2006年度稅負(fù)痛苦指數(shù)，中國(guó)在60個(gè)國(guó)家和地區(qū)中位居第三，稅負(fù)痛苦指數(shù)是152.前兩名是法國(guó)和比利時(shí)，稅負(fù)痛苦指數(shù)分別是166.8和156.4.
宏觀稅負(fù)和稅負(fù)痛苦指數(shù)是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。宏觀稅負(fù)指一個(gè)國(guó)家總體的稅負(fù)水平，一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的稅收收入總量占同期GDP的比重來(lái)反映。稅負(fù)痛苦指數(shù)是根據(jù)各國(guó)和地區(qū)的公司稅率、個(gè)人所得稅率、財(cái)富稅率、銷(xiāo)售稅率、增值稅率，以及雇主和雇員的社會(huì)保障繳費(fèi)等進(jìn)行計(jì)算，通過(guò)將這些主體稅種的最高邊際稅率直接加總得到。指數(shù)越高則納稅人的痛苦程度越高。稅負(fù)痛苦指數(shù)作為一種計(jì)算稅負(fù)的方法，主要選取有代表性的稅種和稅率，說(shuō)明稅收帶給納稅人的負(fù)擔(dān)程度。雖然它不是國(guó)際公認(rèn)的客觀指標(biāo)。但從一定程度上，它與宏觀稅負(fù)大致成正比。
針對(duì)近年來(lái)中國(guó)稅負(fù)偏高的質(zhì)疑，國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為中國(guó)稅負(fù)在世界上仍處于較低水平，稅負(fù)痛苦指數(shù)不科學(xué)。所謂中國(guó)稅負(fù)水平位居全球第二或第三位的結(jié)論，是沒(méi)有正確依據(jù)的。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局提供的數(shù)字，2003至2005年，我國(guó)不含社會(huì)保障繳費(fèi)的宏觀稅負(fù)分別是14.74%，15.12%，15.65%，大大低于其他國(guó)家；含社會(huì)保障繳費(fèi)的宏觀稅負(fù)分別是18.33%，18.73%，19.39%.而同期發(fā)達(dá)國(guó)家包含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)一般在30%～45%的區(qū)間里，發(fā)展中國(guó)家一般在19%～35%的區(qū)間中。2006年，全國(guó)未扣減出口退稅的稅收收入為37636億元，較上年增長(zhǎng)21.9%，增收6770億元。據(jù)此計(jì)算，我國(guó)去年宏觀稅負(fù)為18%，低于發(fā)展中國(guó)家3個(gè)百分點(diǎn)左右，比發(fā)達(dá)國(guó)家低約12個(gè)百分點(diǎn)。
但從公眾角度來(lái)看，多數(shù)工薪階層覺(jué)得自己所繳納稅款占個(gè)人收入的比例過(guò)高，而真正應(yīng)繳稅的富人卻納稅很少，不公平的稅負(fù)分配讓他們覺(jué)得自己稅負(fù)較重。
關(guān)鍵是“付出與得到”是否成比例
專(zhuān)家學(xué)者對(duì)此也從多個(gè)角度進(jìn)行了闡述和研究，得出了不同結(jié)論。有的認(rèn)為中國(guó)的宏觀稅負(fù)比較高，有的認(rèn)為比較低。
那么，中國(guó)的宏觀稅負(fù)到底是低了、高了，還是比較適當(dāng)呢？分析這一問(wèn)題，僅僅看一組宏觀稅負(fù)的數(shù)字是沒(méi)有多少意義的。就中國(guó)的情況而言，一定時(shí)期的真實(shí)宏觀稅負(fù)水平主要應(yīng)從兩個(gè)方面分析。
納稅人的付出和回報(bào)是否成比例，這是關(guān)鍵
公眾納稅的目的在于，通過(guò)讓渡一部分本屬于自己的利益換取政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)。宏觀稅負(fù)的高低，主要是看納稅人讓渡的自身利益與所換取的公共產(chǎn)品和服務(wù)是否相稱(chēng)。如果付出和回報(bào)是匹配的，納稅人就不會(huì)有稅負(fù)沉重的感覺(jué)。在我國(guó)，在政府職能方面存在較嚴(yán)重的缺位現(xiàn)象。財(cái)政收入被大量地用于行政開(kāi)支和那些本應(yīng)由市場(chǎng)力量發(fā)揮主要作用的競(jìng)爭(zhēng)性和盈利性領(lǐng)域，對(duì)社會(huì)公共事業(yè)領(lǐng)域投入不足，如生態(tài)環(huán)境、勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)保障、公共衛(wèi)生等領(lǐng)域，導(dǎo)致政府提供的公共產(chǎn)品與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公眾的需求存在比較大的距離。
統(tǒng)計(jì)顯示，在我國(guó)政府財(cái)政支出中，用于社會(huì)保障、教育、醫(yī)療等方面的支出是16.7%，不僅大大低于用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的24%，甚至低于政府行政支出的17%.就公眾比較關(guān)心的教育和衛(wèi)生來(lái)說(shuō)，世界上大多數(shù)國(guó)家財(cái)政教育支出占GDP的比重一般不低于4%，高的達(dá)到8%左右，我國(guó)2005年為3.4%.財(cái)政衛(wèi)生支出占衛(wèi)生總費(fèi)用的比重，世界平均水平是61.8%，發(fā)達(dá)國(guó)家是73%，我國(guó)是40%左右。與此相反，中國(guó)的行政成本則居高不下。由于公共產(chǎn)品和服務(wù)提供不足，公眾難以從突飛猛進(jìn)的GDP和稅收增長(zhǎng)中獲得收益，從而出現(xiàn)工資收入增長(zhǎng)緩慢，居民生存成本節(jié)節(jié)攀高，教育以及醫(yī)療費(fèi)用不堪重負(fù)等情況。
應(yīng)注意宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)口徑
宏觀稅負(fù)有小、中、大三個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑。稅收收入占GDP的比重被稱(chēng)為小口徑的宏觀稅負(fù)；財(cái)政收入占GDP的比重被稱(chēng)為中口徑的宏觀稅負(fù)；政府收入占GDP的比重被稱(chēng)為大口徑的宏觀稅負(fù)，政府收入包括財(cái)政收入、預(yù)算外收入和制度外收入。其中制度外收入指由各級(jí)政府采取各種非稅收入形式收取的沒(méi)有納入預(yù)算內(nèi)外制度管理的各項(xiàng)財(cái)政收入，如制度外基金、制度外收費(fèi)和制度外罰沒(méi)款等。在這三個(gè)指標(biāo)中，大口徑的指標(biāo)最為真實(shí)、全面地反映了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)水平。
中國(guó)和許多國(guó)家不同的一個(gè)特殊“國(guó)情”是政府有大量非稅收入。這些非稅收入項(xiàng)目構(gòu)成復(fù)雜，有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的，有地方政府設(shè)立的，也有某些部門(mén)自己征收的，很難準(zhǔn)確計(jì)算中國(guó)到底有多少非稅收入。有學(xué)者預(yù)測(cè)，目前中國(guó)非稅收入規(guī)模在2萬(wàn)億元以上。項(xiàng)目繁多、管理混亂的非稅收入，等于是在稅收之外，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的另一道征收。所以，政府給公眾造成的負(fù)擔(dān)，不應(yīng)僅僅考慮稅收，還應(yīng)包括企業(yè)和個(gè)人向政府所繳納的各種項(xiàng)目的費(fèi)用。
提高居民收入的分配比重
從上面的分析可以看出，中國(guó)實(shí)際的宏觀稅負(fù)是比較高的。整個(gè)社會(huì)的財(cái)富就像一個(gè)蛋糕，政府切得多了，私人得到的就少了，最新召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中強(qiáng)調(diào)提高居民在國(guó)民收入分配中的比重，某種程度上就是針對(duì)的這一問(wèn)題。
稅負(fù)的高低總是一個(gè)爭(zhēng)議頗大的敏感問(wèn)題。（資料圖片）
從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，老百姓的收入增長(zhǎng)滯后于政府收入增長(zhǎng)，當(dāng)前中國(guó)消費(fèi)的真正主力不是居民，而是政府和壟斷企業(yè)。稅收收入增速已連續(xù)10年高于GDP增速，國(guó)有壟斷企業(yè)的利潤(rùn)大幅提升，而由于稅費(fèi)過(guò)高，吸納就業(yè)人口最多的中小企業(yè)數(shù)量卻在縮減，導(dǎo)致城市化過(guò)程出現(xiàn)嚴(yán)重滯礙。目前中國(guó)商品在國(guó)際上有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，主要依靠低工資的廉價(jià)勞動(dòng)力支撐，但這不可能長(zhǎng)久延續(xù)下去，也不符合提高居民生活水平和提高內(nèi)需的戰(zhàn)略目標(biāo)。
另外，理論和實(shí)踐已經(jīng)證明，政府支出的效率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于私人支出的效率。因此，在滿(mǎn)足政府職能所必需的資金外，財(cái)富的所有權(quán)和支配權(quán)應(yīng)留在個(gè)人和非壟斷性企業(yè)手中。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這樣做有利于稅收的增長(zhǎng)，因?yàn)樨?cái)富更多地留在個(gè)人和企業(yè)手中，刺激了他們的消費(fèi)和生產(chǎn)積極性，從而擴(kuò)大了稅基，在稅率不變的情況下，稅收收入將會(huì)增加。
實(shí)現(xiàn)藏富于民的具體措施有很多。以下是主要的兩點(diǎn)：
第一，調(diào)整稅收和非稅收入。以個(gè)人所得稅為例，俄羅斯的個(gè)人所得稅率已改為比例稅率，只有13%；2006年美國(guó)的個(gè)人所得稅的最高稅率降到了35%.我國(guó)除了應(yīng)降低個(gè)人所得稅的最高稅率外，還應(yīng)按照通貨膨脹率對(duì)扣除額進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前的扣除額是1600元。今年以來(lái)，我國(guó)價(jià)格總水平上升較快，8、9、10三個(gè)月居民消費(fèi)價(jià)格漲幅均超過(guò)6%，生活成本大幅提高，扣除額卻不做任何調(diào)整。科學(xué)的做法是扣除額隨通貨膨脹率相應(yīng)提高。同時(shí)，加緊研究綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅征管制度。
對(duì)于政府非稅收入，應(yīng)進(jìn)行法制化、規(guī)范化管理。大部分名為費(fèi)實(shí)為稅收收入，可納入稅收管理，小部分屬于費(fèi)的項(xiàng)目，仍維持收費(fèi)，納入預(yù)算管理。至于各種亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款，則應(yīng)予以廢止。
第二，提高政府效率，建立服務(wù)型政府。目前政府效率較低，財(cái)政支出浪費(fèi)和違規(guī)使用情況嚴(yán)重。應(yīng)把更多財(cái)政資金投向公共服務(wù)領(lǐng)域，加大財(cái)政在教育、衛(wèi)生、文化、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社會(huì)保障、生態(tài)環(huán)境、公共基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)治安等方面的投入，解決城鄉(xiāng)居民的共同需求，實(shí)質(zhì)上也是減輕了宏觀稅負(fù)。
