注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：城鎮(zhèn)土地使用稅

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目
第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

　　一、房產(chǎn)稅

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.征稅對(duì)象：城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有和集體土地

　　城鎮(zhèn)：指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不涉及農(nóng)村。對(duì)工礦區(qū)開征須經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。

　　公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營(yíng)用地

　　2.納稅義務(wù)人：土地使用權(quán)人、代管人、實(shí)際使用人、共有各方

　　3.計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（測(cè)定面積、土地證確認(rèn)面積、申報(bào)面積）

　　年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額

　　采用幅度稅額，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　2009年12月1日起，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.征收管理

納稅 義務(wù) 發(fā)生 時(shí)間	購置新建商品房，交付使用次月
	購置存量房，簽發(fā)房權(quán)證次月
	出租、出借房產(chǎn)，交付房產(chǎn)次月（實(shí)際可能包括本月）
	出讓或轉(zhuǎn)讓取得土地，合同約定交付時(shí)間（或簽訂時(shí)間）的次月
	新征用耕地，自批準(zhǔn)征用之日滿1年時(shí)；非耕地，批準(zhǔn)征用次月
	應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截至到土地權(quán)利變化當(dāng)月末
納稅期限	按年計(jì)算、分期繳納
納稅地點(diǎn)	土地所在地

　　5.稅收優(yōu)惠

　　法定免稅優(yōu)惠：

　?。?）國(guó)家撥付（行政、事業(yè)、國(guó)防）經(jīng)費(fèi)的單位自用土地；（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（3）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（4）直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（5）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免稅5~10年；（6）營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地自2000年起免征3年；（7）企業(yè)辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地；（8）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；⑼能源用地、交通用地、水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等特殊用地劃分征免界限。⑽高校后勤實(shí)體自用房。

　　地方免稅優(yōu)惠：

　?。?）個(gè)人居住房屋及院落用地；（2）免稅單位職工家屬宿舍用地；（3）民政部門舉辦的安置殘疾人達(dá)一定比例的福利工廠用地；（4）各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地；（5）企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等未利用土地；（6）向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)的生產(chǎn)占地。

　　三、耕地占用稅

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