對消費(fèi)稅范圍及稅率進(jìn)行改革,是我國宏觀經(jīng)濟(jì)取向的大勢。但改革必須考量我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、制造業(yè)的競爭力、總供給總需求、能源等資源的合理配置等問題,同時還要特別注意稅收歸宿、稅負(fù)承受力、技術(shù)創(chuàng)新激勵等
12月30日閉幕的全國財政工作會議透露,2015年將進(jìn)一步調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。
消費(fèi)稅改革一石激起千層浪,企業(yè)和消費(fèi)者在盤算著政策調(diào)整帶來的成本變化,而一些財稅學(xué)者和地方政府關(guān)心的則是中央與地方政府的“收錢”與“分錢”。筆者認(rèn)為,消費(fèi)稅改革不只是“收錢”的事,必須考量我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、制造業(yè)的競爭力、總供給總需求、能源等資源的合理配置等問題,同時還要特別注意稅收歸宿、稅負(fù)承受力、技術(shù)創(chuàng)新激勵等。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場主體應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。不過再美好的改革意愿也要考慮實際情況,經(jīng)濟(jì)全球化背景下,一味地將環(huán)境成本等強(qiáng)加于企業(yè)難免顧此失彼。據(jù)報道,國際原油(53.60, -0.52, -0.96%)價格下降、頁巖氣熱潮,使得美國的天然氣價格低至法國的三分之一,大量的公司正在搬回美國,美國利用廉價能源重塑全球的新格局。目前,我國一些地方的工業(yè)電價甚至超過美國、韓國、瑞典等發(fā)達(dá)國家,發(fā)達(dá)國家廉價能源相對削弱了我國制造業(yè)的比較優(yōu)勢與國際競爭力。能源領(lǐng)域的價格改革、消費(fèi)稅改革必須正視國際環(huán)境的變化,從改變我國能源領(lǐng)域的價格扭曲著手,重塑我國制造業(yè)良好的產(chǎn)業(yè)環(huán)境。
稅收的激勵改變總供給與總需求,稅收扭曲激勵將帶來無謂的損失,即納稅人的經(jīng)濟(jì)福利減少超過政府籌集的收入部分。人們根據(jù)稅收的激勵,而不是根據(jù)他們所買賣的物品與服務(wù)的真實成本與利益配置資源,從而引起無效率,這也是消費(fèi)稅改革必須正視的問題。當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力,消費(fèi)稅改革不應(yīng)該被當(dāng)成一種“創(chuàng)收”的工具,我國當(dāng)前不僅僅需要結(jié)構(gòu)性減稅,更需要總額減稅,釋放總供給及總需求,刺激經(jīng)濟(jì)活力。
“向富人征稅”,是一項總能讓公眾大快人心的決策。但承擔(dān)稅收的人并不總是從政府收到稅單的人,稅收歸宿往往取決于消費(fèi)彈性及替代品等因素。以奢侈品為例,以為是向富人征稅,但因需求彈性大,損害的往往是生產(chǎn)或銷售這些產(chǎn)品的廠商、工人、零售商,并且所得稅收金額并不會如預(yù)期的多。例如目前手表等商品因為國內(nèi)價格高昂等原因,消費(fèi)者大量在國外購買,影響了國內(nèi)消費(fèi)需求和稅收流失。
公眾關(guān)心的一個焦點是,所增收的收入如何使用?能源補(bǔ)貼似乎是無法回避的話題,近年來對一些石油石化企業(yè)的高額補(bǔ)貼一直為公眾詬病。越來越多的國家正在減少能源津貼,用更靈活的方式幫助窮人。根據(jù)相關(guān)測算,能源補(bǔ)貼對于富人的幫助,平均而言是對窮人幫助的6倍。我國能源領(lǐng)域的消費(fèi)稅新增收入當(dāng)以美國在頁巖氣的巨大投入為師,大部分用于激勵節(jié)能技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)進(jìn)步不僅能規(guī)避消費(fèi)稅帶來的成本提升,還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點,提升我國產(chǎn)業(yè)競爭力。
近年來,我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長,積累的矛盾與問題愈發(fā)尖銳,推動結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變增長方式、生態(tài)文明建設(shè)迫在眉睫。對消費(fèi)稅范圍及稅率進(jìn)行改革,引導(dǎo)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi),充分發(fā)揮財稅在資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)、收入再分配等方面的調(diào)節(jié)功能,是我國宏觀經(jīng)濟(jì)取向的大勢。改革意味著利益調(diào)整,受到影響的企業(yè)怨怨艾艾是不明智的,只有盡快實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、技術(shù)升級才是應(yīng)對消費(fèi)稅改革的最佳、最現(xiàn)實的路徑。