您的位置：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 > 稅務(wù)網(wǎng)校 > 納稅輔導(dǎo) > 增值稅 > 正文

四川國(guó)稅局營(yíng)改增執(zhí)行口徑

2016-05-03 12:03 來(lái)源：四川國(guó)稅局　　我要糾錯(cuò) | 打印 | 大 | 中 | 小

　　1.增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　3.試點(diǎn)納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　4.目前的營(yíng)改增政策中對(duì)增值稅稅率是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

　�。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　5.增值稅的計(jì)稅方法有哪些？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　6.增值稅扣稅憑證包括哪些？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　7.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　8.兩個(gè)納稅人能否合并納稅？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定，兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

　　9.如何理解目前營(yíng)改增政策文件中“有償”的概念？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　10.什么是混合銷售？混合銷售行為如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

　　11.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營(yíng)，掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以哪一方是納稅人？

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營(yíng)，以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。

　　12.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用如何繳稅？

　　答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　13.航空運(yùn)輸?shù)幕熳鈽I(yè)務(wù)，是否屬于航空運(yùn)輸服務(wù)？

　　答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，航空運(yùn)輸?shù)幕熳鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)�；熳鈽I(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　14.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)如何繳稅？

　　答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　15.目前納入營(yíng)改增的金融服務(wù)包括哪些項(xiàng)目？

　　答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　16.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中的固定業(yè)戶的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　17. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中的非固定業(yè)戶的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　18. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中其他個(gè)人提供建筑服務(wù)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　19.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　20.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　21.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的納稅期限有哪些？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　22.哪些營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人可以適用1個(gè)季度的納稅期限？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　23.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的增值稅起征點(diǎn)如何確定？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，按期納稅的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　24.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　25.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

　　26. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　27.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率的可以進(jìn)行選擇嗎？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　28.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照什么稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　29.納稅人的程租或期租業(yè)務(wù)，是按照水路運(yùn)輸服務(wù)還是按照租賃服務(wù)繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供程租和期租業(yè)務(wù)，屬于提供水路運(yùn)輸服務(wù)并應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。其中，程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)；期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　30.納稅人的濕租業(yè)務(wù)，是按照航空運(yùn)輸服務(wù)還是按照租賃服務(wù)繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人的濕租業(yè)務(wù)，屬于提供航空運(yùn)輸服務(wù)并應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　31.納稅人提供航天運(yùn)輸服務(wù)按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　32.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按何稅目繳納繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　33. 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)�、暖氣等�?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)�、暖氣等�?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

　　34.納稅人提供融資性售后回租服務(wù)按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)按照金融服務(wù)繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　35. 以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　36.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　37.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

　　38.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　39. 試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　40.試點(diǎn)納稅人2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　41.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　42.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　43.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　44.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　45.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　46.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，能否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

　　47.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅

　　48.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，如何預(yù)繳增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　49.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，能否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　50.其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），如何預(yù)繳增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　51.個(gè)人出租住房，應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　52.試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何補(bǔ)繳？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

　　53.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　54.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　55.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為是否適用《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅稅率？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，適用《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2009〕8號(hào)）規(guī)定的增值稅稅率。

　　56.不得抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　57.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　58.原增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)能否抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　59.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，能否抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　60.貸款服務(wù)的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

　　61.出租建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位應(yīng)按什么征稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　62.車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)分別按照什么服務(wù)征稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

　　63. 翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

　　64.可以免征增值稅的托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)收入包括什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門(mén)和價(jià)格主管部門(mén)審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

　　民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

　　65.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

　　66.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　67.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　68.經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　69.2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同應(yīng)按照什么征稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　70.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)的一般納稅人的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　71.提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　72.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　73.除了選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目外，一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，是否可以扣除受讓土地的價(jià)款？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。因此，只能扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款。

　　74.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，是收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

　　75.貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)征稅。

　　76.繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，如何確認(rèn)銷售額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：（1）以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　（2）以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　77.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策？

　　78.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策？

　　79.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策？

　　80.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的跨境服務(wù)中，與出口貨物有關(guān)的哪些服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策？

　　81.境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的哪些服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，是否可以適用免征增值稅政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用免征增值稅政策，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外： 1.電信服務(wù)；2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)；3.物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）；4.鑒證咨詢服務(wù)；5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)；6.商務(wù)輔助服務(wù)；7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)；8.無(wú)形資產(chǎn)。

　　82.境內(nèi)的單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策？

　　83.可以免征增值稅的醫(yī)療服務(wù)指什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，可以免征增值稅的醫(yī)療服務(wù)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

　　84. 提供教育服務(wù)免征增值稅的收入指什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。

　　85.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)哪些收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的一道門(mén)票收入免征增值稅。

　　86.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入可以免征增值稅么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入可以免征增值稅。

　　87.個(gè)人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

　　88.公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建保〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。

　　89.哪些金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

　�。�2）香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

　　（3）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

　�。�4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

　�。�5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

　　90.金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅，具體包括什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，（1）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

　�。�2）銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。

　　（3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無(wú)擔(dān)保資金融通行為。

　　（4）金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

　　91.同時(shí)符合什么條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)�；蛘咴贀�(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，（1）已取得監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

　�。�2）平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%.平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/（期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額）×100%.（3）連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

　�。�4）為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

　�。�5）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。

　�。�6）擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過(guò)2%. 8.國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，哪些收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

　　92.擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策如何進(jìn)行備案？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理部門(mén)履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。

　　具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第69號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理部門(mén)為縣（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

　　93.國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的可以免征增值稅的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入指什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，利息補(bǔ)貼收入，是指國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲(chǔ)備任務(wù)從金融機(jī)構(gòu)貸款，并從中央或者地方財(cái)政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價(jià)差補(bǔ)貼收入包括銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入和輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入。銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲(chǔ)備商品時(shí)，由于銷售收入小于庫(kù)存成本而從中央或者地方財(cái)政獲得的全額價(jià)差補(bǔ)貼收入。輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲(chǔ)備商品輪換而從中央或者地方財(cái)政取得的商品新陳品質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼收入。

　　94.保險(xiǎn)公司哪些保費(fèi)收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

　　一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。

　　95.哪些利息收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，（1）2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。（2）國(guó)家助學(xué)貸款。（3）國(guó)債、地方政府債。（4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。（6）外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。（8）金融同業(yè)往來(lái)。

　　96.哪些政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，行政單位之外的其他單位收取的符合下列條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（�。┲频呢�(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　97.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅備案需要提交什么資料？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)公司提交的備案資料包括：（1）保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復(fù)文件（復(fù)印件）。

　�。�2）保險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)條款。

　　（3）保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率表。

　　（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

　　98.家政服務(wù)企業(yè)的什么收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入可以免征增值稅。

　　99.什么是員工制家政服務(wù)員？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員：（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。

　　（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書(shū)面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開(kāi)具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

　　（3）家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　100.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的哪些收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入可以免征增值稅。

　　全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開(kāi)具。

　　舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

　　101.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，而未取得的，能否適用增值稅零稅率政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　　102.境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)際承運(yùn)人適用什么增值稅政策？無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用什么增值稅政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

　　103.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，是否仍可以適用增值稅零稅率政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

　　104.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，是否可以放棄適用增值稅零稅率？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

　　105.原營(yíng)業(yè)稅政策下，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

　　106.原營(yíng)業(yè)稅政策下，福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　107.原營(yíng)業(yè)稅政策下，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　108.原營(yíng)業(yè)稅政策下，為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　109.原營(yíng)業(yè)稅政策下，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　110.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

　　111.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，有哪些優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開(kāi)展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　112.營(yíng)改增后，金融企業(yè)發(fā)放貸款后的應(yīng)收未收利息，如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

　　113.營(yíng)改增后，個(gè)人銷售住房的政策是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　114.營(yíng)改增后，個(gè)人銷售免稅住房辦理免稅政策的規(guī)定有哪些？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定，個(gè)人銷售免稅住房，辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票、非購(gòu)買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　115.全面實(shí)施營(yíng)改增后，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是否仍適用增值稅零稅率政策？國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)包括哪些形式？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》一條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　116.航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率政策還是免稅政策？

　　117.原營(yíng)業(yè)稅政策下，隨軍家屬可享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一條第三十九款規(guī)定，1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　118.原營(yíng)業(yè)稅政策下，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部可享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一條第四十款規(guī)定，1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　119.直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的，免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

　　120.境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，出租方還是承租方可申請(qǐng)適用增值稅零稅率政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

　　121.境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，承租方還是出租方可以適用增值稅零稅率？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定：境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。

　　122.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，之前形成留抵稅額，如何填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）？

　　答：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，之前形成留抵稅額的，屬于上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，其掛賬留抵稅額應(yīng)填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”欄次，該欄次反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。

　　123.混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在登記為增值稅一般納稅人時(shí)銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確認(rèn)？

　　答：試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。因此，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)（銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該登記為一般納稅人。

　　124.營(yíng)改增納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理的首次業(yè)務(wù)（一次性業(yè)務(wù)）有哪些？

　　答：營(yíng)改增納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理的首次業(yè)務(wù)有：（1）稅務(wù)登記信息修改、確認(rèn)；（2）增值稅一般納稅人資格登記（適用：年不含稅應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元（含本數(shù)），或雖未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，主動(dòng)提出增值稅一般納稅人登記的納稅人）；（3）增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票票種核定（適用：有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票使用需求的納稅人）；（4）增值稅專用發(fā)票高開(kāi)票限額審批（適用：已辦理增值稅一般納稅人資格登記的納稅人）；（5）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行（適用：已辦理增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票核定的納稅人）；（6）印有本單位名稱發(fā)票核定（適用：要求使用印有本單位名稱發(fā)票的納稅人）；（7）通用普通發(fā)票核定（適用：有通用普通發(fā)票使用需求的納稅人）；（8）發(fā)票領(lǐng)用（適用：已辦理發(fā)票核定且有發(fā)票領(lǐng)用需求的納稅人）；（9）開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)（適用：有網(wǎng)上申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)需求的納稅人）；（10）網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（適用：有網(wǎng)上辦理其他涉稅業(yè)務(wù)需求的納稅人）；（11）開(kāi)通財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)繳稅（適用：有聯(lián)網(wǎng)扣稅業(yè)務(wù)需求的納稅人）；（12）稅收優(yōu)惠資格備案（適用：享受“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡期稅收政策的納稅人）；（13）出口退（免）稅備案（適用：跨境應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率）。（14）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)通知辦理的其他事宜。

　　125.如何咨詢營(yíng)改增涉稅事項(xiàng)的稅收政策及辦理要求？

　　答：營(yíng)改增納稅人如果需要對(duì)相關(guān)政策規(guī)定或辦稅要求進(jìn)行咨詢了解的，可選擇以下方式和渠道：（1）登陸四川省國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站——“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”專欄查詢（http://www.sc-n-tax.gov.cn ）；（2）向當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)咨詢；（3）撥打12366進(jìn)行咨詢。

　　126.營(yíng)改增納稅人如何查詢當(dāng)?shù)貒?guó)稅局的聯(lián)系方式？

　　答：納稅人可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄相應(yīng)國(guó)稅局的門(mén)戶網(wǎng)站，在“信息公開(kāi)/聯(lián)系方式”下查看“納稅咨詢電話”和“政府信息公開(kāi)工作機(jī)構(gòu)聯(lián)系電話”，或撥打12366查詢當(dāng)?shù)貒?guó)稅局的聯(lián)系方式。工作日工作時(shí)間將有專人負(fù)責(zé)接聽(tīng)。

　　127.營(yíng)改增納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)后現(xiàn)場(chǎng)向誰(shuí)咨詢？

　　答：國(guó)稅局辦理營(yíng)改增涉稅事宜的場(chǎng)所均配有咨詢導(dǎo)稅人員，納稅人可以直接向咨詢導(dǎo)稅人員咨詢相關(guān)問(wèn)題。若納稅人選擇其他人員咨詢，被咨詢?nèi)艘矔?huì)給予解答或指引，負(fù)有首問(wèn)責(zé)任。

　　128.納稅人如何知道國(guó)稅機(jī)關(guān)的排隊(duì)等候納稅人數(shù)量？

　　答：納稅人可以通過(guò)以下方式查詢當(dāng)?shù)貒?guó)稅局納稅人的排隊(duì)等候情況：（1）部分國(guó)稅機(jī)關(guān)的微信公眾號(hào)有辦稅服務(wù)廳排隊(duì)等候人數(shù)查詢功能，可通過(guò)關(guān)注當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)的微信號(hào)了解實(shí)時(shí)情況；（2）撥打當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)的對(duì)外咨詢電話。

　　129.國(guó)稅局是否會(huì)組織對(duì)營(yíng)改增納稅人的培訓(xùn)？

　　答：根據(jù)《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的公告》（2016年第1號(hào)）規(guī)定“2016年4月28日以前，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)將免費(fèi)為試點(diǎn)納稅人提供營(yíng)改增專題培訓(xùn)”。因此，請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)納稅人積極參加，學(xué)習(xí)掌握營(yíng)改增稅收政策、征管規(guī)定、稅控設(shè)備操作、納稅申報(bào)等。

　　130.下班時(shí)間已到但仍在等候的納稅人怎么辦？

　　答：下班時(shí)間已到，對(duì)仍在等候辦理的納稅人以及工作人員已受理的涉稅事項(xiàng)尚未辦結(jié)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)將主動(dòng)提供延時(shí)服務(wù)，直至將等候人員的涉稅事項(xiàng)辦理完畢。若等候的納稅人特別多，納稅人可留下聯(lián)系方式，待稅務(wù)人員辦理完畢后主動(dòng)與您聯(lián)系。

　　131.納稅人可否事先預(yù)約后再到國(guó)稅局辦理？

　　答：目前，全省僅成都打造了預(yù)約平臺(tái)，納稅人可關(guān)注成都市國(guó)稅局官方微信“蓉稅通”，提交預(yù)約申請(qǐng)。

　　132.如何與涉稅軟件服務(wù)公司取得聯(lián)系？

　　答：納稅人可以選擇工作日工作時(shí)間撥打相關(guān)涉稅軟件服務(wù)公司的對(duì)外客戶電話，世紀(jì)中稅：4008990000，航天信息：4006826868，成都金稅：4008991233，百旺金賦：4006112366.

　　133.有沒(méi)有避免國(guó)稅、地稅辦稅兩邊跑的方法？

　　答：目前，全省國(guó)稅系統(tǒng)正大力推進(jìn)聯(lián)合辦稅。部份地區(qū)已采取了國(guó)稅、地稅互設(shè)辦稅窗口，共同進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)大廳，共建新設(shè)的辦稅服務(wù)廳等方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅人“進(jìn)一家門(mén)，辦兩家事”。

　　134.營(yíng)改增納稅人是否可以跨區(qū)域辦理涉稅事宜？

　　答：目前，全省積極推進(jìn)“全市通辦”，全省已有20個(gè)市州157個(gè)縣（市、區(qū)）局實(shí)現(xiàn)了“全市通辦”，能夠辦理本市范圍內(nèi)其他縣（市、區(qū)）納稅人的部分事宜。納稅人可通過(guò)電話咨詢當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)或撥打12366了解相關(guān)情況。

　　在現(xiàn)有條件中，納稅人還可以通過(guò)四川國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳和自助辦稅終端實(shí)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)的“全省通辦”。

　　135.“營(yíng)改增”納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)效不滿，或者認(rèn)為國(guó)稅機(jī)關(guān)侵害納稅人合法權(quán)益的，怎么進(jìn)行投訴維權(quán)？

　　答：納稅人對(duì)營(yíng)改增過(guò)程中國(guó)稅機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員上述情況不滿，現(xiàn)場(chǎng)發(fā)起投訴的，國(guó)稅機(jī)關(guān)將當(dāng)場(chǎng)及時(shí)處理；若事后發(fā)起投訴的，國(guó)稅機(jī)關(guān)將在3個(gè)工作日辦結(jié)并回復(fù)。

　　納稅人投訴的渠道包括：（1）電話，通過(guò)拔打12366進(jìn)行投訴；（2）網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)省國(guó)稅局門(mén)戶網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”提出；（3）信函，將投訴事項(xiàng)通過(guò)辦稅服務(wù)場(chǎng)所意見(jiàn)建議簿或投訴舉報(bào)箱提出，或?qū)懨骱筻]寄至當(dāng)?shù)厥袊?guó)稅局或省國(guó)稅局納稅服務(wù)部門(mén)；（4）當(dāng)面提出，在各辦稅服務(wù)場(chǎng)所向值班領(lǐng)導(dǎo)提出。

　　136.我企業(yè)為營(yíng)改增企業(yè)，達(dá)到了一般納稅人資格登記的標(biāo)準(zhǔn)，屬于應(yīng)辦理一般納稅人資格登記的企業(yè)范圍，但是未在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記，會(huì)有何種影響？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十三條規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”

　　137.營(yíng)改增后的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨(dú)反映？

　　答：不需要在該欄次單獨(dú)反映，該欄次填寫(xiě)的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營(yíng)改增的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在主表中沒(méi)有單獨(dú)的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1欄。

　　138.營(yíng)改增后，原地稅監(jiān)制的普通發(fā)票實(shí)行過(guò)渡期管理嗎？

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)要求，2016年4月30日前，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用地稅監(jiān)制普通發(fā)票且未使用完的，可以繼續(xù)使用一段時(shí)間，實(shí)行過(guò)渡期管理，過(guò)渡期限按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　139.國(guó)稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票如何印制？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第八條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國(guó)稅函〔2006〕431號(hào)）有關(guān)規(guī)定，各省國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式確定印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標(biāo)印制實(shí)行政府采購(gòu)管理。2007年9月，省局通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國(guó)稅機(jī)關(guān)普通發(fā)票，并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。2015年7月，省局按照公開(kāi)、公正、公平的原則，對(duì)我省國(guó)稅系統(tǒng)普通發(fā)票承印企業(yè)又依法進(jìn)行了招標(biāo)，采購(gòu)項(xiàng)目信息都依法公告在“中國(guó)政府采購(gòu)網(wǎng)”，合同有效期為2016年1月1日起至2018年12月31日。同時(shí)，為適應(yīng)國(guó)家發(fā)票管理政策的調(diào)整變化，將承印企業(yè)數(shù)量從原來(lái)的5家調(diào)減到3家。根據(jù)四川省國(guó)家稅務(wù)局招標(biāo)文件（招標(biāo)編號(hào)：PTFPYZ-2015-07）相關(guān)條款，2016年1月1日起至2018年12月31日期間，在合同履行期內(nèi)，四川省國(guó)稅系統(tǒng)監(jiān)制的各類普通發(fā)票由3家定點(diǎn)印刷企業(yè)共同完成。2018年12月31日合同到期后，省局將按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開(kāi)舉行發(fā)票定點(diǎn)印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)都可參與投標(biāo)。

　　140.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時(shí)候領(lǐng)取？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)準(zhǔn)備工作的通知》（財(cái)稅〔2016〕32號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扎實(shí)做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕32號(hào)）有關(guān)要求，2016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)開(kāi)具國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票（設(shè)置過(guò)渡期的除外）。符合使用普通發(fā)票條件的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，應(yīng)在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理登記后，申請(qǐng)領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時(shí)，未實(shí)施“三證合一”登記制度改革的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)簿》及主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅監(jiān)制普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第7號(hào)）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。

　　為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，試點(diǎn)納稅人從2016年4月20日起可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國(guó)稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在5月1日后開(kāi)具使用。

　　141. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人如何印制使用冠名普通發(fā)票？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，“用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量”以及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)要求，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在2016年5月1日后，仍申請(qǐng)使用冠名發(fā)票的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制使用冠名普通發(fā)票。申請(qǐng)時(shí)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問(wèn)題的通知》（稅總發(fā)〔2013〕53號(hào)）精神，使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費(fèi)用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費(fèi)用發(fā)票。

　　142.本次營(yíng)改增哪些試點(diǎn)納稅人需要進(jìn)行稅務(wù)登記信息核實(shí)確認(rèn)？

　　答：根據(jù)《四川省國(guó)家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記信息核實(shí)確認(rèn)工作的公告》（2016年第3號(hào)）有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記信息核實(shí)確認(rèn)范圍為：從事建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等行業(yè)，且在四川省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)理稅務(wù)登記并繳納營(yíng)業(yè)稅的全部納稅人。

　　143.本次營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記信息核實(shí)確認(rèn)時(shí)限有何要求？

　　答：根據(jù)《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查核實(shí)工作的通知》（川國(guó)稅發(fā)〔2016〕28號(hào)）及《四川省國(guó)家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記信息核實(shí)確認(rèn)工作的公告》（2016年第3號(hào)）有關(guān)規(guī)定，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于2016年3月15日起開(kāi)始受理營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人上門(mén)辦稅相關(guān)事宜。符合受理范圍的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記信息核實(shí)確認(rèn)。

　　144.本次營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人需要修改確認(rèn)哪些稅務(wù)登記信息？

　　答：根據(jù)《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查核實(shí)工作的通知》（川國(guó)稅發(fā)〔2016〕28號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人需對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)打印出的《稅務(wù)登記表》、《存款帳戶帳號(hào)報(bào)告表》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書(shū)》（單位納稅人適用）進(jìn)行修改確認(rèn)，并在《稅務(wù)登記表》首頁(yè)空白處簽字（章）。

　　145.本次營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)放稅務(wù)登記證件的范圍有哪些？

　　答：根據(jù)《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查核實(shí)工作的通知》（川國(guó)稅發(fā)〔2016〕28號(hào)）有關(guān)要求，對(duì)于試點(diǎn)納稅人中未實(shí)行國(guó)地稅聯(lián)合辦證的個(gè)體工商戶、未實(shí)行國(guó)地稅聯(lián)合辦證且未進(jìn)行“三證合一”的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》為其發(fā)放稅務(wù)登記證件。

　　146.營(yíng)改增后，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)如何申報(bào)繳稅及代開(kāi)發(fā)票？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知》（稅總發(fā)〔2015〕155號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)總局決定，營(yíng)改增后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。

　　147.營(yíng)改增后，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)稅價(jià)格評(píng)估和多繳稅款退庫(kù)應(yīng)如何辦理？

　　答：為方便納稅人，營(yíng)改增后暫定由各地地稅機(jī)關(guān)辦理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項(xiàng)。各地地稅機(jī)關(guān)辦理征繳、退庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)使用地稅機(jī)關(guān)的稅收票證，并負(fù)責(zé)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算、匯總上報(bào)工作。

　　148.營(yíng)改增后，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，允許代開(kāi)的發(fā)票種類有哪些？

　　答：營(yíng)改增后納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

　　149.什么是網(wǎng)上申報(bào)？

　　答：網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門(mén)電子申報(bào)網(wǎng)站，錄入當(dāng)月應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，并審核確認(rèn)。對(duì)于納稅人到銀行簽訂了財(cái)稅庫(kù)銀三方協(xié)議的，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專用帳戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。

　　150.網(wǎng)上申報(bào)比普通上門(mén)申報(bào)有什么優(yōu)勢(shì)？

　　答：納稅人使用網(wǎng)上申報(bào)，足不出戶可以完成申報(bào)納稅，減輕納稅人和財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度；申報(bào)不受地域和軟硬件環(huán)境限制，升級(jí)維護(hù)簡(jiǎn)單，后續(xù)服務(wù)完善。同時(shí)該系統(tǒng)具有較高的安全性，還可以實(shí)時(shí)的進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)，避免申報(bào)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　151.小規(guī)模納稅人和一般納稅人該如何進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)？

　　答：世紀(jì)中稅公司已經(jīng)分別為小規(guī)模納稅人和一般納稅人制作了網(wǎng)上申報(bào)DM單，詳情可參閱。

　　152、使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，在工商局換發(fā)了加載社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，需要到稅務(wù)局做哪些工作，才能按照新的稅號(hào)正常使用發(fā)票？其具體操作流程怎樣？

　　答：需要做如下操作：（1）將所有取得的原納稅人識(shí)別號(hào)增值稅扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等）認(rèn)證完畢（小規(guī)模納稅人可以跳過(guò)此步驟）。

　�。�2）完成所有以原納稅人識(shí)別號(hào)名義開(kāi)具的發(fā)票的抄報(bào)稅及申報(bào)工作（即正常的征期申報(bào)及本月的非征期申報(bào)）。

　�。�3）攜帶以原納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)行的金稅盤(pán)（或是稅控盤(pán)）、申領(lǐng)的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄、已蓋章的《發(fā)票匯總表》（或是《發(fā)票統(tǒng)計(jì)表》）、未開(kāi)具的所有空白發(fā)票到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理“發(fā)票退回”。

　　（4）帶您的開(kāi)票稅控設(shè)備到辦稅廳注銷稅務(wù)數(shù)字證書(shū)、注銷發(fā)行后，再作初始發(fā)行。

　�。�5）再辦理購(gòu)票業(yè)務(wù)。

　　153、我省電子申報(bào)有哪幾種模式，是否收費(fèi)？服務(wù)單位有哪幾家？

　　答：我省電子申報(bào)分為在線申報(bào)和客戶端軟件申報(bào)兩種模式。在線申報(bào)通過(guò)網(wǎng)頁(yè)方式免費(fèi)提供給達(dá)點(diǎn)的小規(guī)模納稅人使用，可登錄四川國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（http://wsbs.sc-n-tax.gov.cn）辦理申報(bào)事宜�？蛻舳塑浖蓢�(guó)稅局免費(fèi)提供給一般納稅人使用，是否需要軟件應(yīng)用維護(hù)服務(wù)由納稅人自愿選擇。若需要，納稅人可同技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)服務(wù)合同，并支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)。服務(wù)單位有世紀(jì)中稅公司、四川航天金穗公司兩家。

　　154、納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人需要支付哪些費(fèi)用？服務(wù)單位有哪幾家？

　　答：根據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格（2012）2155號(hào)）文件，納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人需要購(gòu)買稅控專用設(shè)備，金稅盤(pán)和稅控盤(pán)二者選其一，費(fèi)用為330元；需支付年服務(wù)費(fèi)統(tǒng)一為490元。購(gòu)買稅控專用設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)可以全額抵減增值稅。全省服務(wù)單位有三家，分別為四川航天金穗公司、四川百旺金賦公司和成都金稅公司，由納稅人自愿選擇。

　　155、在稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）抄報(bào)稅結(jié)束后，如何查看是否清卡成功？

　　答：通過(guò)稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）“報(bào)稅處理模塊”狀態(tài)查詢，如查詢結(jié)果為：“抄稅起始日期”是下月1日、 “上次報(bào)稅日期”為當(dāng)月1日0時(shí)0分、“報(bào)稅資料”為“無(wú)”，則表示清卡成功。

　　提醒：無(wú)論上月是否進(jìn)行開(kāi)票操作，本月都需進(jìn)行報(bào)稅清卡操作！否則金稅盤(pán)將在征期結(jié)束后鎖死。

　　156、在稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）中點(diǎn)擊上報(bào)匯總時(shí)提示錯(cuò)誤：“抄報(bào)稅據(jù)上傳失敗，該版本非征期不支持上報(bào)匯總”，該如何處理？

　　答：此問(wèn)題系清卡不成功導(dǎo)致的問(wèn)題，需攜帶金稅盤(pán)到大廳進(jìn)行報(bào)稅操作。

　　157、在稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）在月初抄報(bào)稅時(shí)提示：“存在離線發(fā)票，不允許上報(bào)匯總”，該如何處理？

　　答：該問(wèn)題是由于網(wǎng)絡(luò)或服務(wù)器等原因，造成上個(gè)會(huì)計(jì)月份還有未及時(shí)上傳的發(fā)票，建議到稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）進(jìn)行以下操作：系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳參數(shù)設(shè)置，檢查安全接入服務(wù)器地址是否為https://fpsjb.sc-n-tax.gov.cn：7001.如上述地址參數(shù)設(shè)置正確，但仍存在問(wèn)題，可將該地址參數(shù)根據(jù)納稅人使用的網(wǎng)絡(luò)寬帶營(yíng)運(yùn)商類型，分別設(shè)置為以下地址，電信寬帶用戶為：https://118.112.187.42：7001，移動(dòng)寬帶用戶為：https://183.221.117.44：7001，聯(lián)通寬帶用戶為：https://101.204.232.65：7001.設(shè)置完成后點(diǎn)擊“測(cè)試”，成功后，再點(diǎn)擊：發(fā)票管理模塊-發(fā)票修復(fù)，將未上傳發(fā)票進(jìn)行上傳，后進(jìn)行上報(bào)匯總和清卡操作。

　　158、在稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）中，紅字發(fā)票如何填開(kāi)？

　　答：紅字發(fā)票只能銷方填開(kāi)。進(jìn)入開(kāi)票軟件，選擇“發(fā)票管理-專用發(fā)票填開(kāi)”模塊，彈出下一張未開(kāi)發(fā)票票號(hào)的確認(rèn)窗口，點(diǎn)“確定”按鈕，在發(fā)票填開(kāi)界面中，選擇“紅字”按鈕，建議選擇“直接開(kāi)具的”的方式，輸入紅字發(fā)票信息表編號(hào)-輸入對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼號(hào)碼（根據(jù)信息表填寫(xiě)）-提示本張發(fā)票可以負(fù)數(shù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)-核實(shí)發(fā)票內(nèi)容是否與信息表一致”，打印即可。一張紅字發(fā)票通知單對(duì)應(yīng)一張負(fù)數(shù)發(fā)票 .

　　159、進(jìn)入稅控開(kāi)票軟件軟件（金稅盤(pán)版），報(bào)英文錯(cuò)誤提示，具體錯(cuò)誤提示為：“To run this application.you first……”，該如何處理？

　　答：需在納稅人的電腦中手工安裝microsoft.net framework工具。納稅人可與簽約服務(wù)單位聯(lián)系，由服務(wù)單位遠(yuǎn)程或上門(mén)處理。

　　160、請(qǐng)?zhí)峁┒惪亻_(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）抄稅流程指導(dǎo)。

　　答：首先確認(rèn)客戶是小規(guī)模還是一般納稅人。

　　（1）對(duì)小規(guī)模納稅人：進(jìn)入開(kāi)票軟件，在所有發(fā)票都報(bào)送情況下，系統(tǒng)自動(dòng)抄稅清卡。（“報(bào)稅處理-上報(bào)匯總-遠(yuǎn)程清卡”）小規(guī)模申報(bào)是季報(bào)，月報(bào)不報(bào)申報(bào)表（月報(bào)小規(guī)模除外）。

　�。�2）對(duì)一般納稅人：一步：每月報(bào)稅期使用開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行上報(bào)匯總（抄稅）。第二步：通過(guò)“網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)”申報(bào)增值稅申報(bào)表，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行一窗式比對(duì)，比對(duì)通過(guò)后提示申報(bào)成功，并自動(dòng)提示發(fā)起網(wǎng)上扣款的操作，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否扣款。第三步：回到開(kāi)票系統(tǒng)完成遠(yuǎn)程清卡。

　　提醒：如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人去大廳報(bào)稅，不管小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都需點(diǎn)辦稅廳抄稅。

　　161、請(qǐng)問(wèn)防偽稅控金稅盤(pán)鎖死，該怎么處理？

　　答：查看“報(bào)稅處理—狀態(tài)查詢”模塊，查看具體鎖死原因，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行清卡、解鎖操作。

　　162、在稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）中，如何進(jìn)行未開(kāi)發(fā)票作廢？

　　答：進(jìn)入稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）“發(fā)票管理——發(fā)票開(kāi)具管理——未開(kāi)發(fā)票作廢——發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)——確認(rèn)作廢”模塊點(diǎn)擊“確定”按鈕。

　　注意：未開(kāi)發(fā)票作廢的發(fā)票號(hào)碼用戶不能選擇，可按順序單張作廢或者按順序連續(xù)多張進(jìn)行作廢。

　　163、在稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）中，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票提示“專用發(fā)票功能加載異常”，該如何處理？

　　答：請(qǐng)將操作系統(tǒng)中Fonts文件夾（具體路徑為：C：\WINDOWS\Fonts）中的Consolas字體刪除即可解決。

　　164、請(qǐng)?zhí)峁┒惪亻_(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）抄稅反寫(xiě)的操作步驟。

　　答：操作步驟為：在“報(bào)稅處理/抄稅管理/網(wǎng)上抄稅”模塊里面點(diǎn)“上報(bào)匯總”按鈕，成功之后，點(diǎn)“反寫(xiě)”按鈕，反寫(xiě)成功后就可以正常開(kāi)票。

　　165、在稅控開(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）中開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，對(duì)方已經(jīng)是“三證合一”納稅人，請(qǐng)問(wèn)組織機(jī)構(gòu)代碼和納稅人識(shí)別號(hào)怎么填寫(xiě)？

　　答：票面上的“組織機(jī)構(gòu)代碼”和“納稅人識(shí)別號(hào)”都統(tǒng)一填寫(xiě)為對(duì)方的社會(huì)信用代碼。

　　166、在稅控開(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）中，已有紅字發(fā)票信息表編碼，紅字發(fā)票怎么開(kāi)具？

　　答：在“發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)管理-增值稅專用發(fā)票填開(kāi)-填開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票”模塊，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕，直接開(kāi)具，系統(tǒng)會(huì)彈出輸入信息表編碼的窗口，在此輸入編碼，然后開(kāi)具即可。

　　167、稅控開(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）在哪里可以打印單張發(fā)票清單？

　　答：在“發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)管理-已開(kāi)發(fā)票查詢”里面可以打印發(fā)票清單。

　　168、在稅控開(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）中，打印發(fā)票清單和匯總表在哪個(gè)模塊打�。�

　　答：在“報(bào)稅處理-查詢打印-發(fā)票資料查詢”模塊里面打印發(fā)票清單和匯總表。

　　169、在稅控開(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）中，開(kāi)票提示：“發(fā)票開(kāi)具失敗”，超過(guò)離線開(kāi)票限定時(shí)長(zhǎng)、金額（09dllf）“，怎么處理？

　　答：因?yàn)殚_(kāi)具的部分發(fā)票沒(méi)有上傳，發(fā)票的離線時(shí)長(zhǎng)或離線總金額超過(guò)規(guī)定，所以不能再進(jìn)行開(kāi)票操作。此時(shí)，需要連互聯(lián)網(wǎng)，點(diǎn)擊“系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-手工上傳發(fā)票明細(xì)”模塊，將未上傳的發(fā)票全部上傳即后可以正常開(kāi)票。

　　170、在稅控開(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）中，怎么查詢數(shù)字證書(shū)密碼？

　　答：查詢?nèi)罩究梢圆榭疵艽a。日志文件的具體路徑為：C：\skpclog\ssllogssl\2015-09-15.log（不同的日期，日志文件的名字也不同）就可以查看密碼，根據(jù)這個(gè)密碼再進(jìn)行登錄系統(tǒng)。

　　171、在稅控開(kāi)票軟件（稅控盤(pán)版）中，一般納稅人增值稅普通發(fā)票的負(fù)數(shù)發(fā)票怎么開(kāi)具？

　　答：在“發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)管理-增值稅普通發(fā)票”模塊中填開(kāi)，彈出的窗口，在填開(kāi)界面上點(diǎn)“負(fù)數(shù)”按鈕，輸入藍(lán)字發(fā)票的代碼和號(hào)碼，就可以開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　172、請(qǐng)問(wèn)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)是裝客戶端軟件還是登錄網(wǎng)頁(yè)操作？在哪里可以下載或登錄？

　　答：可以通過(guò)2種方式登錄增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)：一是通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄；二是使用IE8以上的瀏覽器直接登錄四川增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，網(wǎng)址為：https://fpdk.sc-n-tax.gov.cn（瀏覽器欄中應(yīng)包括https的前綴）。登錄前，應(yīng)將登錄網(wǎng)址加入受信站點(diǎn)。

　　173、登錄增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)提示納稅人檔案信息不存在，該如何處理？

　　答：請(qǐng)確認(rèn)是否屬于納稅信用A級(jí)企業(yè)，如果是A級(jí)企業(yè)，則可能為增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)的檔案信息維護(hù)問(wèn)題，此類情況需聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)。

　　174、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，發(fā)票勾選功能可以查詢的發(fā)票范圍是什么？

　　答：由增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具以及3月1日起使用掃描認(rèn)證方式采集的、尚未申報(bào)抵扣（或退稅）的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息：（1）發(fā)票狀態(tài)為正常且未超過(guò)抵扣時(shí)限（按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日，按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日）的發(fā)票。

　　（2）發(fā)票金額為正數(shù)的發(fā)票。

　　175、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，確認(rèn)勾選操作每個(gè)月能夠執(zhí)行幾次？是必須執(zhí)行的嗎？

　　答：（1）確認(rèn)勾選操作是對(duì)當(dāng)月所有已勾選發(fā)票的終確認(rèn)，一旦確認(rèn)，系統(tǒng)將對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，因此每個(gè)月只能執(zhí)行一次，確認(rèn)之后將無(wú)法回退。

　�。�2）系統(tǒng)有自動(dòng)執(zhí)行確認(rèn)操作的功能，如果納稅人當(dāng)月勾選了發(fā)票，忘記執(zhí)行勾選確認(rèn)操作，系統(tǒng)會(huì)在每月后1日的22點(diǎn)自動(dòng)將所有已勾選的發(fā)票信息進(jìn)行自動(dòng)確認(rèn)。

　�。�3）如納稅人當(dāng)月未勾選發(fā)票，無(wú)需專門(mén)執(zhí)行勾選或確認(rèn)操作。

　　（4）若納稅人確認(rèn)勾選之后，當(dāng)月仍有發(fā)票需要抵扣（或退稅），可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

　　176、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，何時(shí)能夠?qū)Πl(fā)票進(jìn)行勾選處理操作？

　　答：每月確認(rèn)勾選操作完成之前的任意一日均可，晚為當(dāng)月后1日的22點(diǎn)之前。

　　177、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，可以對(duì)哪些發(fā)票進(jìn)行發(fā)票勾選操作？

　　答：來(lái)源于增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)且狀態(tài)為正常、金額為正數(shù)的發(fā)票。

　　178、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，什么情況下不可以執(zhí)行發(fā)票勾選或撤銷勾選操作？

　　答：（1）當(dāng)前月份已經(jīng)執(zhí)行過(guò)確認(rèn)勾選操作（包括每月后1日22點(diǎn)系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)的）。

　�。�2）發(fā)票狀態(tài)為非正常（含作廢、失控、紅沖等）的發(fā)票。

　�。�3）已通過(guò)掃描認(rèn)證的發(fā)票（默認(rèn)置為已勾選狀態(tài)且不可變更，說(shuō)明納稅人已通過(guò)掃描認(rèn)證的方式采集了發(fā)票信息）。

　　179、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，同一張發(fā)票既進(jìn)行了發(fā)票勾選，又使用了掃描儀進(jìn)行掃描認(rèn)證，有什么影響？

　　答：通常以掃描認(rèn)證為準(zhǔn)（掃描認(rèn)證結(jié)果通常先于勾選操作保存到稅局端的稅控系統(tǒng)），因此不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)抵扣的問(wèn)題。建議納稅信用A級(jí)的納稅人優(yōu)先使用更為方便、高效的增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)替代原有掃描認(rèn)證的方式。

　　180、收到的紙質(zhì)發(fā)票在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)的發(fā)票查詢、發(fā)票勾選功能中始終無(wú)法檢索到，原因是什么，如何處理？

　　答：如出現(xiàn)上述問(wèn)題，可能為下列情況之一：（1）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)同步周期至少需要1天，因此當(dāng)天開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法在本平臺(tái)進(jìn)行檢索。

　�。�2）此份發(fā)票的狀態(tài)為非正常，且超過(guò)2個(gè)月。

　�。�3）此份發(fā)票已經(jīng)超過(guò)抵扣時(shí)限。

　　（4）此份發(fā)票在以前已經(jīng)申報(bào)抵扣過(guò)了。

　�。�5）此份發(fā)票電子數(shù)據(jù)屬于歷史數(shù)據(jù)，尚未進(jìn)入本系統(tǒng)處理的范圍。

　�。�6）稅務(wù)局端的相關(guān)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，導(dǎo)致相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)未能及時(shí)的同步到本系統(tǒng)。

　�。�7）開(kāi)票方未上傳發(fā)票信息或者為假發(fā)票。

　　如月末仍未查詢到發(fā)票信息，可能影響納稅人次月的正常申報(bào)抵扣（或退稅）業(yè)務(wù)，建議納稅人在月底前使用掃描方式進(jìn)行認(rèn)證。

　　181、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，批量勾選的文件格式有何要求？

　　答：（1）excel 2003格式的xls文件。

　　（2）單元格內(nèi)容依次為發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、是否勾選。

　　（3）所有單元格為文本格式，開(kāi)票日期為YYYY-MM-DD格式的數(shù)字，勾選狀態(tài)只能為：是、否。上傳文件前，請(qǐng)先核對(duì)需要勾選的發(fā)票狀態(tài)是否為“是”，否則無(wú)法實(shí)現(xiàn)批量勾選處理。

　　182、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中，發(fā)票勾選結(jié)果是否可以撤銷？

　　答：在尚未完成當(dāng)月的勾選確認(rèn)操作前，納稅人可以撤銷之前的勾選操作結(jié)果。

　　183、通用機(jī)打平推式發(fā)票開(kāi)票軟件和使用說(shuō)明在哪里獲得？

　　答：（1）通用機(jī)打平推式發(fā)票開(kāi)票軟件在四川省國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)首頁(yè)http://www.sc-n-tax.gov.cn-“下載中心”-“涉稅軟件下載”欄目可下載新版本的通用機(jī)打平推式發(fā)票開(kāi)票軟件。

　�。�2）在軟件安裝包中有安裝說(shuō)明文檔，具體操作為：根據(jù)說(shuō)明安裝好軟件后，打開(kāi)軟件，點(diǎn)擊主界面右上角“軟件說(shuō)明”鏈接，彈出軟件說(shuō)明文檔對(duì)話框，可直接打開(kāi)說(shuō)明文檔或?qū)⑵浔４娴奖镜�，用戶即可根�?jù)使用說(shuō)明操作通用機(jī)打平推式發(fā)票開(kāi)票軟件。

　　184、營(yíng)改增與出口退稅有什么關(guān)系？

　　答：營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，已經(jīng)有多種跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率或免稅政策。其中適用零稅率的跨境應(yīng)稅行為將按照企業(yè)類型和業(yè)務(wù)類型實(shí)行免抵退稅或免退稅，與出口貨物的計(jì)算方法相似。

　　185、哪些跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率政策？

　　答：中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（注：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策）

　　國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

　　（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：1.研發(fā)服務(wù)。2.合同能源管理服務(wù)。3.設(shè)計(jì)服務(wù)。4.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。5.軟件服務(wù)。6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。7.信息系統(tǒng)服務(wù)。8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

　�。�4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

　　186、哪些跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策？

　　答：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（1）下列服務(wù)：1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。7.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

　　（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

　�。�3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：1.電信服務(wù)。2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。3.物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。4.鑒證咨詢服務(wù)。5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。6.商務(wù)輔助服務(wù)。7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。8.無(wú)形資產(chǎn)。

　　（4）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

　　（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

　�。�6）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。（注：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人未取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策）

　　187、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)前的營(yíng)改增業(yè)務(wù)適用政策？

　　答： 2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件4和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)）規(guī)定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受零稅率或者免稅政策。

　　188、關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，還有那些特殊規(guī)定？

　　答：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　　境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

　　境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。

　　境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。

　　境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

　　189、跨境應(yīng)稅行為，如何適用增值稅零稅率？

　　答：境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)1.如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

　　2.如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的：（1）生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法（2）外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法（3）外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法19、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率如何確定？

　　答：退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。

　　即：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.（第二項(xiàng)）

　　提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（第三項(xiàng)）

　　納稅人發(fā)生其他應(yīng)稅行為，稅率為6％。（一項(xiàng)）

　　190、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為出口價(jià)格偏高的，如何處理？

　　答：實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。

　　191、是否可以放棄適用增值稅零稅率政策？

　　答：可以。納稅人放棄適用零稅率的，可以選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。

　　放棄后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

　　192、適用增值稅零稅率的跨境應(yīng)稅行為，如何申報(bào)？

　　答：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。

　　應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。

　　收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅；逾期申報(bào)的，不再按退（免）稅申報(bào)，改按免稅申報(bào)；未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　具體申報(bào)資料及相關(guān)辦理規(guī)定可按照以下公告執(zhí)行：1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第51號(hào)）

　　3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào)）

　　4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào)）

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：wcr