沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：liujiawk 2019/02/12 10:02:46　　字體：大小

企業(yè)所得稅的扣除項目是否都必須取得發(fā)票呢？目前，稅法并未規(guī)定所有稅前扣除項目都必須取得發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告進行了進一步的明確。以下的問答，希望能為大家解惑。

問：我們單位的食堂在菜市場阿姨那買菜，單位在勞務(wù)市場找的勞力工幫忙搬運辦公家具等等。這些最后付了錢，但卻沒有取得發(fā)票。我知道，對于個人來說，要求他們提供這些發(fā)票確實很難。但我們公司作為一個核算規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒有發(fā)票的事項？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

簡單來說，就是支付的費用，對方應(yīng)交增值稅的，必須取得發(fā)票；對方無需交增值稅的，憑發(fā)票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。因此支付給從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人（不包括個體戶，類似增值稅的其他個人）的憑證問題，對個人小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)一般掌握是500元一次，如果支付500元以下的勞務(wù)支出，不需要發(fā)票，只需收據(jù)，但收據(jù)要寫上個人姓名及身份證號。

例如，支付給從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人（賣菜阿姨、搬家?guī)煾档鹊龋?，可以用收款憑證作為依據(jù)：上面寫上收款人姓名張三，身份證號1102301xxxxx，支付項目：搬家服務(wù)費，金額499元。完美解決！

問：那么什么是內(nèi)部憑證？用內(nèi)部憑證做賬我需要注意什么嗎？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。如企業(yè)工資表、入庫單、出庫單等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。

所以，即使沒發(fā)票，還有支付流水憑證、內(nèi)部支付流程、對方的簽收證明等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據(jù)，應(yīng)如實反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按規(guī)定入賬。

另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號文第十條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。

問：如果我們企業(yè)收到對方開錯的發(fā)票，可以在稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。因此我們能補開、換開發(fā)票的就竭盡全力補開、換開發(fā)票，拼到最后，實在無法取得發(fā)票，我們才考慮其他外部憑證。

問：如果我們企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，除了用內(nèi)部憑證做賬，還有什么其他合法合規(guī)的做賬方法嗎？

答：如果企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，建議還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)發(fā)票進行稅前列支。

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