日前，國務(wù)院法制辦將國家稅務(wù)總局、財政部起草的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》（下文簡稱《征求意見稿》）及其說明全文公布，向社會各界征求意見。
《征求意見稿》對現(xiàn)行的稅收征管法進行了全面修改，其中，最重要的一點是，今后每個公民可能會擁有一個類似身份證號，與其相伴終身的“納稅識別號”，個人的收入、消費、參保、交稅情況，都將納入到稅務(wù)部門的直接監(jiān)管之中。
核心 每位公民 擁有一個固定納稅號
稅收征管法這次修訂，最引人關(guān)注的問題之一是，建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，自然人將和企業(yè)法人一樣，擁有一個固定的納稅人識別號。
所謂納稅人識別號，是稅務(wù)部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。通過這個納稅人識別號，將構(gòu)建面向自然人的稅收管理服務(wù)體系和信息共享機制。
浙江財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院稅務(wù)系的劉教授認(rèn)為，建立納稅人識別號制度，用納稅人識別號串聯(lián)自然人方方面面的信息，就意味著所有公民，將來都會直接和稅務(wù)部門“打交道”。
這正是目前我們國家正在進行的稅制體制改革的總體方向和原則，也是為未來房地產(chǎn)稅法制定、個人所得稅法的完善打下監(jiān)管基礎(chǔ)。
“實際上，在很多國家都實施納稅人識別號制度，一個相伴終身的納稅人識別號，包含了公民的身份識別、納稅、參保等幾乎所有的個人信息，在辦理個人相關(guān)事務(wù)時，都只用到這一個識別號，而不是像我們國家目前有身份證號、社�？ㄌ柕榷喾N識別號。”劉教授說。
影響一
購房購車可能都要提供納稅人識別號
可從收入、支出等多方面監(jiān)管高收入人群
《征求意見稿》規(guī)定，“單次給付現(xiàn)金達到5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。”此外，意見稿中還列舉了納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記，以及辦理其他涉稅事項時都將使用納稅人識別號。
這兩條規(guī)定，意味著今后公民在進行購房、購車等大宗購物時，都需要提供納稅人識別號。
浙財大財政與公共管理學(xué)院稅務(wù)系劉教授說，稅務(wù)部門就是要通過納稅人識別號覆蓋到每個納稅人，實施信息管稅，監(jiān)控稅源，特別是個人所得稅的稅源。
他說，現(xiàn)行的稅收征管法有一些不嚴(yán)密之處。比如個人所得稅，對于在單位上班的工薪階層而言，收入比較單一，而且基本通過單位代扣的方式來征收，比較容易監(jiān)管；而對于一些個體老板、自由職業(yè)者來說，稅務(wù)部門很難掌握他們的收入情況，因此對這部門人群依法征稅有難度，從而造成征稅的不公平現(xiàn)象。
而納稅人識別制度建立之后，在配合上將于年內(nèi)實施的不動產(chǎn)登記制度，這部分人群購房、購車、購買奢侈品、投資理財?shù)却笞陂_支行為都將與納稅人識別號掛鉤，從而實現(xiàn)從單純的收入方面監(jiān)管，轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖牒拖M、支出等全方位共同監(jiān)管。
影響二
“隱性收入”今后想要逃稅將更困難
但主動糾正稅收違法行為可減免稅收利息
《征求意見稿》中還規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人在其經(jīng)濟活動過程中，一個納稅年度內(nèi)向其他單位和個人給付5000元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。”
劉教授說，這條的加入，是針對目前實行的個人所得稅征管制度中的一些不完善地方的補充。
目前，我國對個人所得稅實行的是代扣代繳和自行申報制度。其中工資、獎金收入都是由單位代扣代繳監(jiān)管比較容易。
不過為了少繳納一部分稅款，很多經(jīng)營者并未主動申報雇員的另一部分薪酬，而是以“現(xiàn)金”的形式發(fā)放給雇員。這部分薪酬，雖然也是合法收入，卻成為了未繳納個人所得稅的“隱性收入”。
而根據(jù)規(guī)定，這部分收入今后公民也需要提供納稅人識別號才能拿到薪酬。這就等于將以前在暗處的錢拿到了臺面之上，稅務(wù)部門從源頭上掌控了隱性收入。
不過值得關(guān)注的是，此次《征求意見稿》還增加了多條減輕納稅人負擔(dān)的措施，包括：稅收利息中止加收、不予加收的規(guī)定。對主動糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機關(guān)查處稅收違法行為的，減免稅收利息。降低對納稅人的處罰標(biāo)準(zhǔn)，減小行政處罰裁量權(quán)，將多數(shù)涉及罰款的條款由“百分之五十以上五倍以下”改為“百分之五十以上三倍以下”，并視情節(jié)從輕、減輕或者免予處罰。
影響三
沒有在相關(guān)部門登記注冊的個人網(wǎng)店
今后也有可能被監(jiān)管征稅
此外，《征求意見稿》還在多處增加了關(guān)于網(wǎng)絡(luò)交易的，“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識”等。這也是法律針對目前社會上爭議比較對的網(wǎng)店征稅問題的完善。
劉教授說，登記注冊信息包括工商登記、稅務(wù)登記、法人機構(gòu)代碼登記等。不過，一些中小電商因沒有適合的稅務(wù)登記類型，而相關(guān)信息又不在稅務(wù)部門掌握范圍，在監(jiān)管上存在盲區(qū)。
不過，《征求意見稿》如果將納稅人識別號范圍擴大到了自然人，那么今后在家開店的自然人，可以按照自然人納稅人管理，納稅問題就很好解決了。
