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中級會計師考試《中級會計實務(wù)》第十五章基礎(chǔ)知識點匯總
為了方便2013年中級會計師考生的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，特將《中級會計實務(wù)》“第十五章 所得稅”知識點匯總?cè)缦?，希望可以對大家的?fù)習(xí)有所幫助，預(yù)祝考生朋友們夢想成真！
本章小結(jié)：
1.基本思路：四個賬戶
2.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定：
?。?）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額
＝取得成本－以前期間稅法已累計稅前扣除的金額
?。?）負(fù)債計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額
3.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)
?。?）資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時性差異→遞延所得稅負(fù)債
?。?）資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)
?。?）注意：
①發(fā)生額的確定；
②以將來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；
③遞延所得稅資產(chǎn)復(fù)核；
?、馨搭A(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的適用稅率計量；
⑤稅率變動：調(diào)整；
?、薏徽郜F(xiàn)；
4.所得稅費用的確認(rèn)和計量：倒擠
5.特殊事項和要求：
?。?）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：看做資產(chǎn)，賬面價值0＜計稅基礎(chǔ)
?。?）虧損：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
?。?）可供出售金融資產(chǎn)：所得稅影響計入資本公積
?。?）非同一控制下免稅企業(yè)合并：所得稅影響計入商譽
?。?）商譽的初始確認(rèn)：賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
?。?）資本化的無形資產(chǎn)：賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
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